ДЕЙСТВУЮЩИЕ ДВУСТОРОННИЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
№ |
Государство |
Международный договор об избежании двойного налогообложения |
|
Наименование |
Дата вступления в силу |
||
1. |
Австралия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
17.12.2003 |
2. |
Австрия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
30.12.2002 |
3. |
Азербайджан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством (ред. от 02.02.2005) |
03.07.1998 Изменения, внесенные Протоколом от 02.02.2005, вступили в силу 5 мая 2005 года ("Бюллетень международных договоров", 2007, N 2).
|
4. |
Албания |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
09.12.1997 |
5. |
Алжир |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и |
03.12.2008 Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ вступил в силу 18.12.2008, применяется c 01.01.2009 |
6. |
Аргентина |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и |
16.10.2012, применяется c 01.01.2013
|
7. |
Армения |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
17.03.1998 |
8. |
Белоруссия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
20.01.1997 |
9. |
Бельгия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Конвенция между Российской Федерацией и Королевством Бельгии от 19.05.2015 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" |
26.06.2000 не вступила в силу. |
10. |
Болгария |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
08.12.1995 |
11. |
Ботсвана |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
23.12.2009 применяется c 01.01.2010 (Информационное письмо Минфина) |
12. |
Бразилия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
О вступлении в силу и применении Конвенции между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилия от 22.11.2004, см. письмо Минфина России от 12.02.2014 |
13. |
Великобритания |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
18.04.1997 |
14. |
Венгрия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
03.11.1997 |
15. |
Венесуэла |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
19.01.2009 |
16. |
Вьетнам |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
21.03.1996 |
17. |
Германия |
Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от |
30.12.1996 Изменения, внесенные Протоколом от 15.10.2007, вступили в силу 15 мая 2009 года ("Собрание законодательства РФ", 17.08.2009, N 33) и применяются с 1 января 2010 года. |
18. |
Греция |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и |
13.12.2007 |
19. |
Дания |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
27.04.1997 |
20. |
Египет |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
06.12.2000 |
21. |
Израиль |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
07.12.2000 |
22. |
Индия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
11.04.1998 |
23. |
Индонезия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
17.12.2002 |
24. |
Иран |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
05.04.2002 |
25. |
Ирландия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
07.07.1995 |
26. |
Исландия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
21.07.2003 |
27. |
Испания |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
13.06.2000 |
28. |
Италия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
30.11.1998 Изменения, внесенные Протоколом от 13.06.2009, вступили в силу с 1 июня 2012 года ("Собрание законодательства РФ", 13.08.2012, N 33). В соответствии с письмом ФНС России от 31.05.2012 N ЕД-4-3/8942@ изменения, внесенные Протоколом от 13.06.2009, согласно ноте Посольства Итальянской Республики в Российской Федерации от 04.05.2012 N 1773, вступили в силу с 1 июня 2012 года; положения Протокола начнут применяться в соответствии со статьей IV. |
29. |
Казахстан |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
29.07.1997 |
30. |
Канада |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады |
05.05.1997 |
31. |
Катар |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
05.09.2000 |
32. |
Кипр |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
17.08.1999 В соответствии с письмом ФНС России от 15.05.2012 N ЕД-4-3/7893@ изменения, внесенные Протоколом от 07.10.2010, вступили в силу с даты ноты Посольства Российской Федерации в Республике Кипр от 02.04.2012 N 84/n; положения Протокола начнут применяться в соответствии со статьей XII. 01.01.2017 вступает в силу новая редакция Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 |
33. |
Киргизия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
06.09.2000 |
34. |
Китай |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 13.10.2014 |
10.04.1997 Соглашение прекращает действие применительно к доходам, в отношении которых применяются положения Соглашения от 13.10.2014 между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы 09.04.2016в соответствии с п. 1 ст. 28 Соглашения оно будет применяться в отношении доходов, полученных за налоговые годы, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу, т.е. с 01.01.2017 (подробнее см. письмо ФНС России от 29.04.2016 № ОА-4-17/7926) |
35. | САР Гонконг КНР | Соглашение между Правительством РФ и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики от 18.01.2016 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы", Протокол от 18.01.2016 | 29.07.2016 о применении Соглашения между Правительством РФ и Правительством САР Гонконг КНР от 18.01.2016, см. Письмо ФНС России от 31.08.2016 № ЗН-4-17/16168, Письмо Минфина России от 09.08.2016 № 03-08-06/46561 |
36. |
КНДР |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
30.05.2000 |
37. |
Корея |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
25.07.1995 |
38. |
Куба |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и |
Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ вступил в силу 15.11.2010, применяется c 01.01.2011 |
39. |
Кувейт |
Соглашение между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999 |
02.01.2003 |
40. |
Латвия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
Вступил в силу 06.11.2012 г., применяется с 01.01.2013 г. |
41. |
Ливан |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
16.06.2000 |
42. |
Литва |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
29.04.2005 Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ применяется c 01.01.2006 |
43. |
Люксембург |
Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от |
07.05.1997 |
44. |
Македония |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
14.07.2000 |
45. |
Малайзия |
Соглашение между Правительством СССР и Правительством |
04.07.1988 |
46. |
Мали |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
13.09.1999 |
47. | Мальта | Конвенция между Правительством РФ и Правительством Мальты от 24.04.2013 "Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" | 22.05.2014 применяется с 01.01.2015 (Письмо Минфина от 17 июня 2014 г. № ОА-4-17/11511). |
48. |
Марокко |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
31.08.1999 |
49. |
Мексиканские |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
02.04.2008 |
50. |
Молдова |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
06.07.1997 |
51. |
Монголия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
22.05.1997 |
52. |
Намибия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
23.06.2000 |
53. |
Нидерланды |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
02.09.1998 Письмо ФНС России от 08.06.2016 № СД-4-3/10165@ |
54. |
Новая |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой |
04.07.2003 |
55. |
Норвегия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
20.12.2002 |
56. | ОАЭ | Соглашение между Правительством РФ и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов от 07.12.2011 "О налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений" | 23.06.2013 применяется с 01.01.2014 (Письмо Минфина от 15 мая 2014 г. № 03-08-05/22898) |
57. |
Польша |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
22.02.1993 |
58. |
Португалия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
11.12.2002 |
59. |
Румыния |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии |
11.08.1995 |
60. |
Саудовская |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ вступил в силу 01.02.2010, применяется c 01.01.2011
|
61. |
Сингапур |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Протокол от 17.11.2015 |
16.01.2009 Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ применяется c 01.01.2010 Изменения внесенные Протоколом от 17.11.2015, вступают в силу в соответствии со ст. XII указанного Протокола и применяются применительно к Российской Федерации - к налоговым периодам, начинающимся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором указанный Протокол вступает в силу |
62. |
Сирия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
31.07.2003 |
63. |
Словакия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
01.05.1997 |
64. |
Словения |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
20.04.1997 |
65. |
США |
Договор между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании |
16.12.1993 Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ применяется c 01.01.1994 |
66. |
Таджикистан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
26.04.2003 |
67. |
Таиланд |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и |
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)
Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ вступил в силу 15.01.1999, применяется c 01.01.2010 |
68. |
Туркменистан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
10.02.1999 |
69. |
Турция |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
31.12.1999 |
70. |
Узбекистан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
27.07.1995 |
71. |
Украина |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
03.08.1999 |
72. |
Филиппины |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
12.09.1997 |
73. |
Финляндия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
14.12.2002 Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ применяется c 01.01.2003 |
74. |
Франция |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
09.02.1999 |
75. |
Хорватия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
20.04.1997 |
76. |
Чехия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской |
18.07.1997 Изменения, внесенные Протоколом от 27.04.2007, вступили в силу 17 апреля 2009 года ("Собрание законодательства РФ", 17.08.2009, N 33) и применяются с 1 января 2010 года. |
77. |
Чили |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и |
23.03.2012 Письмами ФНС России от 15.05.2012 N ЕД-4-3/7892@, Минфина России от 19.04.2012 N 03-08-06/Чили сообщено, что данная Конвенции вступает в силу с даты ноты Посольства Российской Федерации в Республике Чили от 23.03.2012 и будет применяться с 1 января 2013 года. |
78. |
Швейцария |
Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от |
18.04.1997 Начало действия новой редакции- 09.11.2012. |
79. |
Швеция |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством |
03.08.1995 |
80. |
Шри-Ланка |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
29.11.2002 Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ применяется c 01.01.2003 |
81. |
ЮАР |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством |
26.06.2000 |
82. |
Югославия |
Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством |
09.07.1997 г. Применяется с 01.01.1998 г. (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 N ВГ-6-06/856). |
83. |
Япония |
Конвенция между Правительством СССР и Правительством |
27.11.1986 |
НЕКОТОРЫЕ ДЕЙСТВУЮЩИЕ ДВУСТОРОННИЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Виды налогов российской налоговой системы, на которые международные договоры распространяются, налоговые ставки у источника.
Государство |
Виды налогов РФ, на которые распространяются положения договора |
Налоговые ставки по видам пассивных доходов у источника, % |
Налог на дивиденды у источника в холдинговой юрисдикции при выплате в оффшор, %* |
||
Дивиденды |
Проценты |
Роялти |
|||
Австрия |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
25 |
15 |
|||||
Армения |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
10 |
10 |
|||||
Бельгия |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
10 |
0 |
25 (15 по некоторым видам акций)
|
Великобритания |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
0 |
0 |
Венгрия |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
0 |
0 (для юр лиц) 10 или 25 (для физ. лиц) |
Германия |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
25 (26,8)
|
15 |
|||||
Дания |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
0 |
28 |
Испания |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
5 |
5 |
25 |
10 |
|||||
15 |
|||||
Италия |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
10 |
0 |
27 (1.375) |
10 |
|||||
Кипр |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
0 |
10 |
|||||
Люксембург |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
0 |
20
|
15 |
|||||
Нидерланды |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
15
|
15 |
|||||
Норвегия |
Налог на прибыль организаций; |
10 |
0 |
0 |
25 |
10 |
|||||
США |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
30 (возможно 5 или 15 для отдельных видов)
|
10 |
|||||
Франция |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
25 55 (для стран, входящих в список несотрудничающих по налоговым вопросам- офшоры)
|
10 |
|||||
15 |
|||||
Швейцария |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
35 |
15 |
5 |
||||
10 |
|||||
Швеция |
Налог на прибыль организаций; |
5 |
0 |
0 |
30 |
15 |
*Налогообложение дивидендов в рамках Соглашений ЕС осуществляется с учетом Директивы ЕС/ ЕЭЗ (ЕС+ Лихтенштейн, Норвегия и Швейцария) 90/435/ЕЕС от 23.07.1990 (с изм., внесенными Директивой 2003/123/EC то 22.12.2003 г., Директивой 2011/96/EC от 30.11.2011 г.) «О дочерних и материнских компаниях», в соответствии с положениями которой налогообложение исходящих дивидендов отсутствует, если компании взаимосвязаны и доля компании-получателя дивидендов не менее 10 %. При этом в каждом государстве-участнике могут устанавливаться дополнительные требования к проценту участия и т.д.
Так же иные ставки налога на исходящие дивиденды могут устанавливаться Соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами.
Данные актуальны на 28.10.2016