Риск исключения затрат из расходов по налогу на прибыль
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, при этом документально подтверждёнными считаются затраты, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Части 2 и 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» устанавливают требования к обязательным реквизитам и форме первичного учётного документа.С 1 сентября 2026 года законодательство требует оформления транспортной накладной в электронной форме. Соответственно, накладная на бумажном носителе, составленная вне закрытого перечня исключений, может быть признана оформленной с нарушением установленного порядка. В этом случае налоговый орган вправе исключить стоимость перевозки из состава расходов как документально не подтверждённую.
Риск отказа в налоговых вычетах по НДС
В силу ст. 169 и 171 НК РФ налоговые вычеты применяются на основании счетов-фактур. Вместе с тем одним из условий применения вычета является принятие услуги на учёт (п. 1 ст. 172 НК РФ), а факт оказания услуги перевозки подтверждается транспортной накладной. Если накладная не отвечает требованиям, предъявляемым к первичному учётному документу, под сомнение ставится и правомерность вычета.Переходный период не распространяется на налоговые правоотношения
По итогам совещания с членами Правительства Президент поручил МВД России и Ространснадзору до 1 марта 2027 года ограничиваться устным замечанием, если участник предъявляет бумажные документы вместо электронных. Минтранс публично подтверждал такой подход.Однако устное предупреждение при остановке транспортного средства не подтверждает соответствие документа требованиям законодательства о бухгалтерском учёте. Налоговый орган оценивает первичный учётный документ по правилам ст. 252 НК РФ и Закона № 402-ФЗ независимо от применённых мер административного воздействия.
Разъяснений Минфина России и ФНС России по вопросу налоговых последствий применения бумажных накладных после 1 сентября 2026 года в настоящее время не представлено, судебная практика не сформирована. Следует учитывать, что проверка периодов 2026–2027 годов будет проводиться позднее, когда позиция контролирующих органов будет определена, тогда как оформить документы за прошедшие периоды будет невозможно. Обязанность обосновать правомерность применения бумажной формы возлагается на налогоплательщика.
