Безвозмездная передача товаров и услуг на территории Российской Федерации признается реализацией и является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (пп.1п.1ст.146 НКРФ).
Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости.
При бесплатной раздаче товаров в рекламных целях также возникает объект налогообложения по НДС.
C 31.08.2023 года в пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ внесены изменения, согласно которым от налогообложения НДС освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 руб. (до31.08.2023лимитбыл100руб.)
Объект налогообложения по НДС возникает только в том случае, если передаются рекламные материалы, отвечающие признакам товара.
Если раздаются, например, флаеры, листовки, каталоги, брошюры и т.п., которые не обладают признаками товара и являются частью рекламной кампании, то объекта налогообложения по НДС не возникает при любой себестоимости этой продукции.
Если раздается рекламная продукция, стоимость которой не превышает 300 руб., то суммы входного НДС должны быть учтены в ее стоимости (пп.1п.2ст.170 НК РФ).
Применения НДС в этом случае имеет следующие особенности:
· cумма входного НДС на приобретение товаров должна быть восстановлена;
· налогоплательщик в праве отказаться от освобождения от НДС при раздаче товаров, представив в налоговый орган заявление;
· НДС, предъявленный по товарам, используемым исключительно в рекламных целях, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости соответствующих товаров (даже если доля совокупных расходов на приобретение таких рекламных товаров не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов).
Если раздается рекламная продукция, стоимостью свыше 300 руб., то налогообложение НДС производится в общеустановленном порядке, а суммы входного НДС можно заявить к налоговому вычету.
