С 01.01.2025 года предприниматели и организации, которые работают на упрощенной системе налогообложения, должны будут платить НДС, если обороты их компании превысили 60 млн. рублей.
В оставшиеся несколько месяцев бизнесу необходимо провести глобальный анализ структуры своих доходов и расходов. Тщательно оценить свой входящий НДС и понять, выгодно ли использовать систему НДС на УСН по классической схеме или же выбрать другой путь — платить НДС по пониженным ставкам без возможности уменьшить его на входящий НДС.
1. На первом этапе определитесь, какой из вариантов УСН выгоднее.
Например, у Вас небольшая наценка и значительная доля расходов с НДС, рассмотрим, как меняется налоговая нагрузка при разных вариантах УСН и НДС:
| Показатель |
УСН Д-Р 15% с НДС 5% |
УСН Д-Р 15% с НДС 20% |
УСН Доходы 6% с НДС 5% |
УСН Доходы 6% с НДС 20% |
| Выручка (с НДС) | 120 000 000 | 120 000 000 | 120 000 000 | 120 000 000 |
| Расход (с НДС) | 96 000 000 | 96 000 000 | 96 000 000 | 96 000 000 |
| ! сколько входящего НДС в расходах | 16 000 000 | 16 000 000 | 16 000 000 | 16 000 000 |
| НДС | 5 714 286 | 4 000 000 | 5 714 286 | 4 000 000 |
| Налог при УСН | 2 742 857 | 3 000 000 | 6 857 143 | 6 000 000 |
| Итого, налоги (УСН+НДС) | 8 457 143 | 7 000 000 | 12 571 429 | 10 000 000 |
|
Итого, налоги (УСН+НДС) в %% к выручке |
7,40% | 7,00% | 11,00% | 10,00% |
Из данных примера следует, что минимальная сумма налогов получается на УСН (Доходы - Расходы) с применением общего порядка налогообложения по НДС (20%).
Однако, это не всегда так. В данном случае большую роль играет общий размер суммы вычета входного НДС по отношению к сумме исчисленного налога, в нашем примере все расходы были с НДС 20%, что редко встречается на практике.
2. Если расходов много, то на втором этапе проанализируйте объем входного НДСМы рассмотрели УСН Доходы-Расходы+ НДС 20% с разной долей вычета по НДС, чтобы понять: как меняется НДС к уплате в зависимости от объема входного НДС, получили следующее:
Из вышеизложенного можно сделать следующий вывод, что на УСН (Д-Р), в сравнении с упрощенным вариантом уплаты НДС-5% (без вычета), более выгодно применять уплату НДС в общеустановленном порядке — по ставке 20% и с правом на вычет входного НДС, но только, если велика расходная часть с входящим НДС по ставке 20%.
Если же есть понимание, что объем расходов без входящего НДС в сумме всех расходов будет составлять более 20%, целесообразно платить НДС альтернативным методом — по пониженной ставке 5% и без права на вычет входного НДС.
3. Сделайте выводы с учётом специфики бизнеса и региональных ставок УСН
В связи с тем, что выбранная пониженная ставка НДС (5% или 7%) должна применяться непрерывно на протяжении 12 последовательных кварталов, рекомендуем провести детальный анализ финансовых показателей вашего бизнеса для выбора оптимальной системы налогообложения, соответствующей специфике деятельности, и определиться:
è целесообразно ли переходить с 2025 года на УСН c общей системы налогообложения для снижения налоговой нагрузки в части налога на прибыль (с учётом повышения лимитов по доходам до 450 млн. руб. при УСН);
è какую ставку по НДС выгодно применять для минимизации налоговой нагрузки.
