Попадание в «чёрный» список для граждан и организаций России обернётся тем, что любые международные платежи будут либо невозможны, либо проходить со значительными сложностями, также возникает вопрос по двойному налогообложению.
Ответом Минфина России стал расширенный Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытия информации о финансовых операциях (перечень офшорных зон) для целей применения ставки налога на прибыль 0 процентов при выплате дивидендов (Приказ Минфина России от 05.06.2023 № 86н (ред. от 22.12.2025)), так называемый «чёрный» список Минфина России.
В данный перечень теперь включены: страны Евросоюза, Великобритания, Япония, США, Канада, Кипр, Мальта, Австралия, Южная Корея, то есть, в список включены недружественные государства.
Помимо этого, действует Специальный перечень офшорных зон, утверждённый приказом Минфина России от 28.03.2024 № 35н (ред. от 22.12.2025 г.), в 2024–2026 налоговых периодах и включает 40 юрисдикций.
Указанные выше перечни применяются для:
- освобождения от обложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК);
- корректировки прибыли КИК;
- определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
- применения налоговых ставок по налогу на прибыль.
Приказами Минфина России № 187н, 188н от 22.12.2025 г., ОАЭ были исключены из данных Перечней. Так операции с резидентами ОАЭ теперь рассматриваются как сделки с иностранными юрисдикциями, не обладающими льготным налоговым режимом.
Так же напомним! Финансовая отчётность для подтверждения размера прибыли (убытка) КИК из стран, вошедших в «чёрный» список ФНС, обязательно должна сопровождаться аудиторским заключением. Данное требование было введено Приказом ФНС РФ от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@.
Сроки предоставления аудиторского заключения:
- Для КИК, зарегистрированных в государствах, не участвующих в международном автоматическом обмене финансовой информацией, а также для КИК из стран, которые были включены в Специальный перечень офшорных зон до декабря 2025 года, обязанность по предоставлению аудиторского заключения действует с 2025 года.
- Для КИК, зарегистрированных в странах, включённых в Специальный перечень офшорных зон с декабря 2025 года, данная обязанность наступает с 1 января 2026 года.
