Граждане! Сдаём отчётность в сроки!

Документ

Сроки подачи

Ответственность за неподачу (нарушение сроков подачи)

Основания для освобождения от ответственности, снижения штрафа, замены административного наказания

Пример

Декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Ежегодно!

Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Если декларация 3-НДФЛ представляется исключительно с целью получения некоторых налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение 3х лет по окончании года, в котором возникло право на вычет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Нарушение сроков подачи: штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 114НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса НК РФ.

Если декларируется доход за 2021г., то налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть предоставлена не позднее 30 апреля 2022 г.

Но так как 30 апреля 2022 г. выпадает на выходной день – субботу, то декларацию необходимо будет представить не позднее 4 мая 2022 г.

Уведомление об участии в иностранных организациях

Однократно!

Не позднее 3х месяцев с даты возникновения (!изменения доли!) участия в такой иностранной организации (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Не подача, нарушение сроков подачи, предоставление недостоверных сведений:

штраф в размере 50 000,00 руб. в отношении каждой иностранной организации (п. 2 ст. 129.6 НК РФ)

Налогоплательщик освобождается от ответственности, если подал уточнённое уведомление до момента, когда узнал, что налоговый орган установил факт отражения в уведомлении недостоверных сведений (п. 7 ст. 25.14 НК РФ).

Вы стали участником иностранной организации 24.12.2021 г.

Уведомление об участии в такой организации необходимо подать не позднее 24.03.2022 г.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

Ежегодно!

Не позднее 30 апреля года, следующего за тем годом, в котором прибыль КИК признана контролирующим лицом или по итогам которого определён убыток КИК (абз. 2 п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Не подача уведомления или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения:

штраф в размере 500 000,00 руб. по каждой КИК, сведения о которой не представлены или являются недостоверными (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Налогоплательщик освобождается от ответственности, если:

1) не знал, что доля участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в КИК превысила 50% (если признан контролирующим лицом по основанию пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ), и может это подтвердить.

Такое лицо освобождается от ответственности за непредставление уведомления о КИК, если подаст уведомление в срок, указанный в требовании налогового органа (п. п. 10, 11 ст. 25.14 НК РФ);

2) подал уточнённое уведомление до момента, когда узнал, что налоговый орган установил факт отражения в уведомлении недостоверных сведений (п. 7 ст. 25.14 НК РФ).

Если прибыль получена компанией в 2020г., то выплачивать дивиденды она будет в 2021г.

Доход у физического лица образуется в 2021г., таким образом уведомление о КИК физическому лицу нужно будет представить не позднее 30 апреля 2022 г.

Но так как 30 апреля 2022г. выпадает на выходной день – субботу, то уведомление о КИК необходимо будет представить не позднее 4 мая 2022 г.

Уведомление об открытии иностранного счета (закрытии и об изменении реквизитов)

Однократно!

Не позднее 1 месяца со дня открытия (!закрытия, изменения реквизитов!) счёта (ч. 2 и 7 ст. 12 Закона о валютном регулировании).

Нарушение срока представления и (или) предоставление уведомления не по установленной форме: административный штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).

Не подача уведомления: административный штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Если иностранный счёт был открыт 23.06.2021г., то уведомление об его открытии необходимо подать не позднее 23.07.2021 г.

Отчёт о движении средств и иных финансовых активов физического лица - резидента по счёту (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ.

Ежегодно!

до 1 июня года, следующего за отчетным годом (ч. 7, 8 ст. 12 Закона о валютном регулировании; п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 г. № 1365).

Сведения о зачислении денежных средств и иных финансовых активов на счета (во вклады), открытые в организациях финансового рынка (за исключением банков) за пределами РФ, об их списании со счетов (вкладов), а также об их остатках на счетах (вкладах) на начало и конец отчетного периода в составе отчётов представляются с 2021 г. (ст. 2 Закона от 31.07.2020 г. № 291-ФЗ).

Физические лица представляют сведения о зачислении, списании и остатках финансовых активов, отличных от денежных средств, на счетах в иностранных организациях финансового рынка начиная с отчёта за 2021 г.

Не соблюдение порядка представления отчётов о движении средств:

административная ответственность в виде штрафа в размере от 2 000 до 3 000 руб. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).

Нарушение срока представления отчётов: административная ответственность (ч. 6.1 – 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ):

1) просрочка не более чем на 10 дней - в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 руб.;

2) просрочка более 10, но не более чем на 30 дней - в виде штрафа от 1 000 до1 500 руб.;

3) просрочка более 30 дней - в виде штрафа от 2 500 до3 000 руб.

Если счёт за пределами территории РФ был открыт 21.06.2021г., то первый Отчёт необходимо представить до 01.06.2022 г.

Налог

Срок уплаты

Ответственность за неуплату (нарушение сроков уплаты)

Основания для освобождения от ответственности, снижения ответственности, замены административного наказания

Пример

НДФЛ, исчисленный в декларации

3-НДФЛ

Не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Если указанная дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Штраф за нарушение сроков уплаты налога – отсутствует (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Неуплата или несвоевременная уплата:

ведёт к начислению пеней.

Если налогоплательщик рассчитал и заполнил декларацию 3-НДФЛ по своим доходам за 2021 г. до 30 апреля 2022 г., то оплатить налог необходимо не позднее 15 июля 2022 г.

Налог на имущество физических лиц (недвижимость, транспорт и др.)

Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Неуплата или несвоевременная уплата ведет к начислению пеней.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Налогоплательщик может не платить имущественный налог или уплачивать его в меньшем размере при наличии права на льготу (п. 1 ст. 56, ст. 361.1, п. 5 ст. 391, пп. 7 п. 1 ст. 395, п. 10 ст. 396, ст. 407 НК РФ).

Налог на имущество за 2021 г. следует уплатить не позднее 01.12.2022 г.