Главная мысль: без договора зачёта не будет
Россия — страна, которая старается уберечь своих граждан от двойного налогообложения. Но работает это правило только в одном случае: если между Россией и страной, где вы получили доход, есть действующий договор об избежании двойного налогообложения (в тексте письма — Договор). Нет договора? Нет и зачёта. Исключений не предусмотрено.
Поэтому первое, что теперь сделает налоговый инспектор, открыв вашу 3-НДФЛ: проверит, есть ли международный «щит» между РФ и страной источника вашего дохода.
На сегодняшний день прекращено действие Договоров, заключённых Российской Федерацией с:
- Королевством Нидерландов (с 01.01.2022),
- Украиной (с 01.01.2023),
- Латвийской Республикой (с 01.01.2024),
- Королевством Дания (с 01.01.2024),
- Литовской Республикой (01.01.2026),
- Финляндская Республика (с 01.01.2026),
- Федеративной Республикой Германия (с 01.01.2027).
Тема, которая волнует многих. Указом № 585 приостановлено действие отдельных статей договоров со странами, которые РФ считает недружественными. Но подчеркнём: договор целиком не отменён! Однако ключевая дата — 8 августа 2023 года.
- Доходы, полученные до 08.08.2023 — проверяются по старым правилам (может, и повезёт с зачётом).
- Доходы, полученные начиная с 08.08.2023 — зачёт иностранного налога считается с учётом новых, более жестких позиций Минфина (отсылка в письме от 03.10.2025).
Даже если договор есть — это не повод терять бдительность
Допустим, договор есть. Но налоговики теперь будут смотреть на вид дохода. И это большая ловушка для обычных людей.
Например, вы получили доход от работы по найму в Казахстане — одна статья договора. А если это вознаграждение как член совета директоров — уже другая. Перепутали в декларации — получите отказ. Особенно это касается «удалёнщиков» и гибридных графиков. Инспектор теперь будет выяснять: вы работали удалённо или физически присутствовали в стране источника? От этого зависит, как распределяются налоговые права.
Что с брокерами и инвестициями? Тоже не все гладко
Очень важный момент для инвесторов: «гербовые сборы» и «регистрационные сборы» за сделки с бумагами — это не налоги в смысле договора. Их зачесть нельзя, даже если вам кажется, что это «тот самый удержанный налог». Только personal income tax (подоходный налог с физлиц).
Лимит на зачёт: больше 10% не видать (иногда)
Еще один подводный камень. Допустим, иностранное государство удержало с ваших дивидендов 15%. А договор между РФ и этой страной разрешает ставку только 10%. Что будет?
Вы сможете зачесть в России только 10%. Оставшиеся 5% — это ваша проблема. Их нужно возвращать самостоятельно через налоговую той страны. Россия их не признает. Остальная часть НДФЛ подлежит уплате на территории Российской Федерации.
Пример письма это подтверждает прямым текстом.
Бумаги, бумаги и еще раз бумаги
Классика налогового права, но её любят игнорировать.
Для зачёта к 3-НДФЛ нужно приложить не просто «справку из банка», а:
- Документ от уполномоченного органа иностранного государства с переводом, заверенным нотариально.
- В документе должны быть четко указаны: вид дохода, сумма, год получения, сумма налога и дата уплаты.
- Альтернатива: копия налоговой декларации из той страны + платёжка об уплате (и всё это — с нотариальным переводом).
Что будет, если «забыть» или схитрить?
Минфин предупреждает чётко: если в ходе камеральной проверки выявят необоснованный зачёт (нет документов, неправильный вид дохода, нет договора), инспектор направит требование — дайте пояснения или исправьте декларацию.
Если промолчите или не исправите — дело двигается по статье 100 НК РФ, и выносится решение по статье 101. Что это значит на практике? Доначисление налога, пени и возможный штраф. Приятного мало.
Письмо Минфина — это сигнал: налоговый контроль за иностранными доходами ужесточается.