Недавно Минфин в письме от 20.09.2017 г. №03-04-06/60671 подтвердил свое мнение, выраженное еще в 2012 году (письмо Минфина от 19.11.2012 г. №03-04-05/4-1319), по поводу получения российскими резидентами имущественных вычетов по НДФЛ по имуществу, находящемуся за пределами РФ. Это довольно редкий случай, когда разъяснения сделаны в пользу налогоплательщиков.
Итак, согласно ст. 208 НК РФ налогообложению НДФЛ подлежат доходы налогоплательщика – резидента РФ от источников как в Российской Федерации, так и за ее пределами. В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговым резидентом РФ является лицо, которое на дату получения дохода находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев.
Все мы знаем, что можем уменьшить полученный доход на сумму налоговых вычетов, если эти доходы попадают под ставку 13%. Но что делать резидентам, имеющим имущество за рубежом?
И здесь можно смело применять пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в соответствии с которыми имущественный вычет представляется в размере доходов, полученных от продажи недвижимости, находящейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (3 или 5 лет), но не более 1 000 000 рублей (Личные финансы: изменения в налоге на доходы физических лиц).
Также вместо получения вычета, в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Согласно положениям Налогового Кодекса, а также разъяснениям Минфина место нахождения имущества в целях применения пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ значения не имеет. То есть имущественный вычет по НДФЛ налогоплательщик – резидент РФ может получить даже при продаже недвижимости, находящейся за рубежом.
Свои размышления по данному вопросу уже выразило УФНС России по Курганской области: гражданин Республики Беларусь, являясь налоговым резидентом РФ, при продажи своего нежилого помещения, находящегося на территории Белоруссии, имеет право получить имущественный вычет по НДФЛ при соблюдении условий, установленных НК РФ, тем самым поддержав доводы, изложенные Минфином.
9.01.2018
Ольга Проскурина, руководитель налоговой практики, управляющий партнёр Юридической фирмы "JBI Эксперт"