1) в банках;
2) в иных организациях финансового рынка.
К иным относятся организации, которые имеют право оказывать услуги (в соответствии с личным законом таких организаций), связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счёт резидента.
К таковым организация, например, можно отнести брокеров, дилеров, инвестиционные фонды (управляющие компании инвестиционных фондов), страховые организации, форекс-дилеров и т.д.)
В соответствии с ч. 2 и 7 ст. 12 Закона о валютном регулировании резиденты обязаны представлять в налоговый орган по месту учёта:
1) уведомление об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, которое подается в срок не позднее 1 месяца со дня открытия (закрытия, изменения реквизитов) таких счетов (вкладов);
2) отчёт о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка за пределами территории РФ, который предоставляется ежегодно в срок до 1 июня года, следующего за отчётным.
Обязанность по подаче уведомлений и отчётов в отношении счетов, открытых в иных организациях финансового рынка, в том числе у брокеров, появилась только в 2020 году, в связи с изменениями, внесёнными Федеральным законом от 02.08.2019 г. № 265-ФЗ.
Сообщать в налоговый орган об открытии брокерского счёта не надо, если счёт открыт до 01.01.2020 г. (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 г. № 265-ФЗ). Если счёт открыт после указанной даты то необходимо подать уведомление по установленной форме.
Отчёты о движении средств по такому счёту, в свою очередь, предоставляются начиная с отчётного периода 2020 года, т.е. первый отчёт о движении средств по брокерскому счёту необходимо будет предоставить не позднее 01 июня 2021 года. Также, начиная с периода 2021 года, в такой отчёт должны входить сведения о движении иных финансовых активов, не являющихся денежными средствами. Отчёт по новой форме должен быть представлен не позднее 01 июня 2022 года (Письмо ФНС России от 28.08.2020 N 17-3-02/0122@; ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 г. № 291-ФЗ).
Стоит обратить внимание, что даже если вы не уведомляли налоговый орган о том, что у вас был брокерский счет, открытый до 01.01.2020 г., данное, тем не менее, не исключает обязанности представить отчёт по такому счёту.
09.02.2022 г.
