01 июня 2023 г. в ОАЭ наступила новая эпоха. Вступил в действие закон «О налогообложении корпораций и предприятий».
С момента принятия этого закона, и по настоящее время, государственными органами ОАЭ было выпущено ещё несколько нормативных актов по разным вопросам применения налога. Было опубликовано Руководство по корпоративному налогообложению для нерезидентов от 09.10.2023 г.
Корпоративному налогообложению подлежат:
- юридические лица из ОАЭ;
- физические лица, осуществляющее предпринимательскую деятельность в ОАЭ;
- юридические лица - нерезиденты, имеющие постоянное представительство в ОАЭ.
Юридические лица из свободных экономических зон (FreeZone) ОАЭ также являются налогоплательщиками и к ним применимы требования по корпоративному налогообложению.
Ставки корпоративного налога составляют 0% и 9%.
- 0% - для компаний, чья прибыль за финансовый год составляет ДО 375 000 AED (примерно 102 000 USD),
- 9 % - для компаний, чья прибыль за финансовый год составляет ОТ 375 000 AED (102 000 USD).
Все налогоплательщики (в том числе компании Mainland и FreeZone) должны зарегистрироваться на сайте Налоговой службы для получения налогового номера (TRN) и для подачи налоговых деклараций.
Если у компании ставка корпоративного налога 0 %, она должна будет подавать нулевые отчёты.
В отношении резидентов свободных экономических зон (FreeZone (СЭЗ) применяются:
1. Общая система налогообложения - 9 %. В налоговом периоде будет облагаться вся прибыль по ставке 9% при ее превышении необлагаемого порога в 375 000 дирхамов (102 000 USD).
2. Льготы и освобождения:
- льгота для квалифицированных резидентов Free Zone (Qualifying Free Zone Person-QFZP) — предусматривает льготную ставку 0% для квалифицированного дохода при соблюдении ряда условий и 9% — на остальной неквалифицированный доход;
- льгота для малого бизнеса (small business relief или ) — налогоплательщик не будет считаться получающим налогооблагаемый доход, если за налоговый период его выручка не превышает 3 000 000 дирхамов (820 000 USD);
- дополнительный ряд возможностей (participation exemption) или освобождение доходов от участия в дочерней организации и др.).
Квалифицированный резидент FreeZone – это компания:
- поддерживает надлежащий уровень присутствия (substance) в ОАЭ;
- получает «квалифицированный доход» («Qualifying Income»), соответствующий требованиям, которые были озвучены в Постановлении Кабинета министров ОАЭ;
- не выбрала уплату налога по общей системе налогообложения (9% с суммы, превышающей 375 000 дирхамов (102 000 USD));
- соответствует требованиям законодательства по ТЦО;
- соответствует другим условиям, которые могут быть установлены решением регулятора.
Доход, полученный от квалифицированной деятельности, будет признаваться квалифицируемым доходом и к такому доходу будет применима ставка корпоративного налога 0%.
Если в течение налогового периода резидент свободной зоны перестал соответствовать любому из названных условий, он не признается «квалифицированным» с начала этого налогового периода и на последующие 4 налоговых периода (п. 2 ст. 5 Постановления № 139). В этом случае он будет уплачивать налог по обычным правилам так же, как и компании UAE mainland.
Квалифицированный доход включает:
- доход от операций с другими лицами во FreeZone (за исключением дохода от нельготируемых видов деятельности);
- доход от операций с любым лицом (в т.ч. иностранным) от «квалифицированных» видов деятельности (за исключением дохода от нельготируемых видов деятельности).
- любой иной доход при условии, что резидент свободной зоны выполняет «минимальные требования» (de minimis requirements).
«Минимальные требования» — это требования к допустимому размеру неквалифицированной выручки (non-qualifying revenue) по отношению к общей выручке компании в налоговом периоде. Если размер неквалифицированной выручки не превышает допустимого, то доход в целом остается квалифицированным, и, соответственно, применяется ставка 0%.
В статье 4 Постановления № 139 установлено, что минимальные требования считаются выполненными, если неквалифицированная выручка, полученная в налоговом периоде квалифицированным резидентом свободной зоны, не превышает 5% от общей выручки в этом налоговом периоде или 5 000 000 AED (1 370 000 USD) (выбирается меньший из данных показателей).
Статья подготовлена консультантом JBI Group Широкуновой И.В.
