Пассивные доходы Личного фонда: новые правила и важные нюансы

Напомним, что у Личного фонда действует пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль.

Для применения льготной ставки 15% по налогу на прибыль доходы Личного фонда должны на более чем 90% состоять из особого перечня доходов, закреплённых Налоговым кодексом РФ (9 ст. 284.12 НК РФ). 

Теперь с 01.01.2026 г. в названный перечень доходов включены доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паёв ПИФов, а также доходы от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ (пп. 6 п. 2 ст. 284.12 НК РФ). 

Кроме того, ранее Минфин России высказывал позицию о том, что доходы от реализации акций (долей) российских организаций не могут быть учтены при определении 90% доли доходов Личного фонда. Однако Минфин изменил свою позицию и подтвердил правомерность учёта доходов от реализации акций (долей) в том числе российских организаций.

Помните, что не все доходы по операциям на рынке ценных бумаг попадают в льготную базу. Так, например, доходы по договору репо, отвечающему требованиям ФЗ «О рынке ценных бумаг » (Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-03-06/3/33029, Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"),  доходы от реализации (погашения) облигаций (Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-03-07/478) не могут быть учтены при определении 90% доли доходов Личного фонда в связи с тем, что такой вид дохода не поименован в ст. 284.12 НК РФ. По этой же причине не могут быть учтены в пассивные доходы Личного фонда по депозитарным распискам.