Контроль цен теперь продолжается

Очень часто в группе компаний денежные средства перераспределяются путем беспроцентных займов. После очередного письма Минфина от 9 февраля 2015 г. № 03-03-06/1/5149, в котором он согласился с такой возможностью, все вздохнули спокойнее. Но теперь эта операция опять стала невыгодной.

Позиция, изложенная в Решении Арбитражного суда г. Москвы от 11.06.2015 по делу № А40-204810/14, свидетельствует о высоких налоговых рисках при выдаче взаимозависимым лицам беспроцентных займов или займов с низкой процентной ставкой, размер которой не соответствует рыночному уровню. Налоговые риски заключаются в доначислении налога на прибыль в результате занижения внереализационных доходов в виде процентов и возникновении налогового спора в суде.

Налоговая инспекция доначислила ООО «Нефтегазовая компания «ИНТЕРА» налог на прибыль на сумму 16 972 150 руб., поскольку посчитала, что посредством согласованности действий взаимозависимых лиц материнская компания - ООО «Нефтегазовая компания «ИНТЕРА» уменьшила доход от выдачи беспроцентных займов и займов с низкой процентной ставкой своим дочерним компаниям.

Суд в данном решении, во-первых, указал, что территориальные налоговые органы в ходе камеральной или выездной проверки вправе проводить проверку цен сделок между взаимозависимыми лицами, которые не признаются контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 НК РФ, а во-вторых, со ссылкой на п. 1 ст. 105.3 НК РФ обозначил, что доходы заимодавца по сделкам между взаимозависимыми лицами по предоставлению беспроцентного займа или займа с низкой процентной ставкой определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены заимодавцем в случае совершения сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях, то есть в сопоставимой сделке.

Налогоплательщик смог выиграть только потому, что Инспекции не удалось доказать, что ею на сопоставимых условиях были проанализированы сопоставляемые сделки со сделками налогоплательщика. Отсутствие проведения налоговым органом необходимого функционального анализа спорных сделок (сопоставление условий договора, суммы займа, вид ставки, география рынка и т. п.) и отсутствие их сопоставления со сделками между невзаимозависимыми лицами, привело к использованию Инспекцией несопоставимых сделок при построении рыночных интервалов процентных ставок, которые были использованы при расчете суммы доначислений.

Постановлением девятого Арбитражного апелляционного суда от 23.09.2015 Решение Арбитражного суда г. Москвы от 11.06.2015 по делу № А40-204810/14 отставлено без изменения.

В дальнейшем юристы по налоговой практики прокомментируют мнение кассационной инстанции.

Калашникова И.В., юрист налоговой практики

23.09.2015