Начисляется ли НДФЛ при переводах денежных средств между физическими лицами?

Переводы между физическими лицами сейчас очень распространены. Мы делаем перечисления друг другу на небольшие суммы и не очень, не задумываясь над последствиями.

ФНС в своём разъяснении указала, что сам факт банковского перевода денежных средств между физическими лицами не является объектом налогообложения (Письмо ФНС России от 11.02.2025 № БС-16-11/33@).

Так что же не облагается НДФЛ?

Закрытый перечень доходов, не подлежащих обложению по НДФЛ, закреплён в ст. 217 НК РФ:

• безвозмездные поступления от физических лиц (в том числе, чаевые, перевод денежных средств физическому лицу напрямую в качестве помощи);
• доходы, полученные от физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками.

Исключение составляют доходы, полученные в рамках договоров гражданско-правового характера (договора подряда, оказания услуг, купли-продажи) или трудовых соглашений между указанными лицами (п. 5 ст. 208, п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Рассмотрим случаи, когда суды доначисляли НДФЛ:

1. Арбитражный суд Северо-Западного округа в своём Постановлении от 21.05.2024 № Ф07-5929/2024 по делу № А66-11560/2023 указал, что если недвижимое имущество подарено близкому родственнику, являющемуся ИП, используется им в предпринимательской деятельности, то у него возникает доход, облагаемый НДФЛ, с чем согласился Верховный Суд РФ (Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2024 № 307-ЭС24-14370 по делу № А66-11560/2023).

2. Налогоплательщик, осуществляя деятельность в качестве арбитражного управляющего, должен отражать в декларации по НДФЛ суммы возмещения понесённых им расходов по делу о банкротстве за счёт собственных средств (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.07.2024 № Ф09-3903/24 по делу № А76-27033/2023). С данными выводами согласился Верховный Суд РФ (Определение Верховного Суда РФ от 30.10.2024 № 309-ЭС24-17847 по делу № А76-27033/2023).

3. Если в аренду сдаётся жилое помещение, но для целей, не отвечающих назначению жилого помещения (сдаётся для организаций), то в отношении выплат по договорам аренды налог на профессиональный доход применяться не может, и спорные выплаты подлежат обложению по НДФЛ (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.01.2024 N Ф07-22403/2023 по делу № А56-32587/2023). Верховный Суд РФ поддержал доводы суда (Определение Верховного Суда РФ от 29.07.2024 № 307-ЭС24-5652 по делу № А56-32587/2023).


Статья подготовлена старшим юристом JBI Group Сон Анной Сергеевной