Какие изменения предусматривает законодатель для налогоплательщиков?
- При расчёте лимита доходов за 2025 год не учитываются доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках РФ (новый абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ).
- Освобождение от НДС для общепита (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Льгота вводится для организаций и ИП общепита, утративших право на освобождение от НДС при УСН или утративших право на ПСН с 1 января 2026 года.
- Сумма доходов за 2025 год (с учётом особенностей расчёта из ст. 145) не превысила 60 млн рублей.
- Удельный вес доходов от услуг общественного питания в общей сумме доходов за 2025 год составил не менее 70%.
3. Вычет НДС после утраты права на ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ)
Закон вводит прямой порядок принятия НДС к вычету для ИП, которые перешли с патента на общий режим (стали плательщиками НДС):
- Товары и услуги: НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые не были использованы в период применения ПСН, принимается к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
- Основные средства и НМА: если до утраты права на ПСН объекты не были введены в эксплуатацию (или не приняты к учёту НМА), НДС по ним также принимается к вычету по правилам Главы 21 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, которые:
- применяли ПСН в декабре 2025 года;
- доход за 2025 год превысил 20 млн рублей (но они соответствуют критериям Гл. 26.2);
5. Право изменить объект налогообложения УСН (п. 2 ст. 346.14 НК РФ)
Если ИП совмещал в декабре 2025 года УСН и ПСН (либо перешел с ПСН на УСН) и его доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, он получает право изменить объект налогообложения («Доходы» на «Доходы – расходы» или наоборот) текущим годом, уведомив об этом налоговую до 1 июня 2026 года.
6. Корректировка доходов на сумму НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ)
Как работает новое правило?
- Налогоплательщик получил аванс в периоде, когда не был плательщиком НДС (например, на УСН или ПСН).
- Отгрузка товара произошла в периоде, когда налогоплательщик стал плательщиком НДС и обязан выставить счёт-фактуру с НДС.
Данное правило применяется также к случаям получения оплаты до 1 января 2025 года, если отгрузка произошла начиная с 1 января 2025 года в периоде, когда налогоплательщик начал исполнять обязанности плательщика НДС.
7. Пониженные тарифы страховых взносов.
Прежде мы обращали внимание предпринимателей, что с 1 января 2026 года для применения пониженных страховых взносов необходимо проверить актуальность данных и соответствие бизнеса необходимым критериям.
Поправки, вносимые в абз. 3 п. 13.2 и абз. 3 п. 13.3 ст. 427 НК РФ, закрепляют право на применение пониженных страховых взносов для предпринимателей, 70 % доходов которых составляют осуществление видов деятельности из перечня, утверждённого Правительством РФ (не обязательно одного вида, можно нескольких из этого перечня). Теперь необязательно, чтобы вид деятельности был заявлен как основной. Действие данной нормы будет распространятся на правоотношения с 1 января 2026 года.
