|
Вид дохода |
Ставка налога |
|
Доходы резидентов: · заработная плата, доходы по договорам ГПХ, от сдачи в аренду имущества и т.д.; · выигрыши участников азартных игр и лотерей; · доходы участников инвестиционного товарищества; · доходы в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной.
Доходы нерезидентов от осуществления трудовой деятельности, если они: · являются дистанционным работником по договору с российской организацией; · работают по найму на основании патента; · работают в качестве высококвалифицированных специалистов; · являются переселенцами; · являются членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ; · являютсябеженцами или получившими временное убежище на территории РФ. |
Прогрессивная ставка: 13 % — доход до 2,4 млн руб. 15 % — доход от 2,4 млн до 5 млн руб. 18 % — доход от 5 млн до 20 млн руб. 20 % — доход 20 до 50 млн руб. 22 % — доход от 50 млн руб.
|
|
· от продажи имущества и долей в нем; · от долевого участия, в том числе в виде дивидендов; · в виде процентов по вкладам в российских банках; · в порядке дарения (кроме ценных бумаг); · в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению; · по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами; · по доходам от реализации долей участия в УК российских организаций · по доходам от реализации долей участия в УК российских организаций, акций, облигаций, инвестиционных паёв при долгосрочном владении(более 5 лет) ими по п. 17.2 и п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ (такой доход облагается НДФЛ с суммы, превышающей 50 млн рублей). Только для налоговых резидентов! · по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; · по операциям займа ценными бумагами; · по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами на ИИС; · по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права; · по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА. |
13% и 15%: 13 % – доход до 2,4 млн руб. 15 % – доход от 2,4 млн руб.
|
|
Доходы нерезидентов – фиксированная ставка · проценты по вкладам в российских банках; · дивиденды от российских компаний. |
15% |
|
Особенности |
|
|
· НДФЛ с фиксированной прибыли КИК |
Фиксированная сумма прибыли устанавливается в размере: · 27 990 000 руб. – если налогоплательщик является контролирующим лицом одной иностранной компании, · 52 718 000 руб. – если налогоплательщик контролирует две иностранные компании; · 52 718 000 руб. + 22 727 300 руб. за каждую последующую контролируемую иностранную компанию, начиная с третьей – если налогоплательщик контролирует более трех иностранных компаний; · 120 899 900 – если налогоплательщик контролирует пять и более иностранных компаний |
|
· доходы в виде процентных надбавок и районных коэффициентов для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, в том числе с неблагоприятными климатическими условиями; · доходы, связанные с участием в СВО |
13% и 15%: 13 % – доход до 5 млн руб. 15 % – доход от 5 млн руб. |
|
· Доходы от продажи недвижимости по цене ниже кадастровой стоимости |
Если доход от продажи недвижимости ниже его кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, то налог рассчитывается не из продажной цены, а исходя из кадастровой стоимости, умноженной на 0,7 (теперь субъекты РФ могут увеличивать понижающий коэффициент до 1) |
