Как известно, организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС с 01.01.2025. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.
При этом, даже если упрощенец с 01.01.2025 решил платить НДС по стандартным ставкам 10% или 20%, передумать и перейти на пониженные он может, не дожидаясь окончания года.
Минфин разъяснил: плательщик УСН перейти на исчисление и уплату НДС по ставкам 5% или 7% вправе в течение налогового периода по «упрощённому» налогу (Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-07-11/109614).
Но следует иметь в виду, что при переходе с обычной ставки на пониженную принятый к вычету НДС нужно восстановить в квартале, с которого применяется пониженная ставка.
Кроме того, индивидуальный предприниматель, принявший решение о применении налоговой ставки по НДС в размере 5 или 7 %, обязан применять такую налоговую ставку в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов по НДС начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по налоговой ставке в размере 5 или 7 %.
Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысила в совокупности 450 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение утрачивают право на применение налоговых ставок в размере 5 % и 7 %.
