1. НДФЛ (изменения ст. ст. 210, 224 НК РФ)
Расширение перечня доходов, облагаемых в рамках единой базы по ставкам 13-22%:- продажа имущества;
- дивиденды и иные доходы от долевого участия;
- выплаты по договорам страхования;
- операции с ценными бумагами;
- проценты по вкладам;
- материальная выгода, полученная от приобретения/реализации долей участия в УК организаций;
- доходы по цифровой валюте и майнингу;
- и др.
При получении дохода в виде имущественных прав в порядке дарения такой доход освобождается от налогообложения только, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (изменения п. 18.1 ст. 217 НК РФ)
2. Налог на прибыль
Для Личных фондов и ПИФ предусмотрены изменения, подробнее с которыми можно ознакомиться в статье.Изменён порядок применения пониженных налоговых ставок для организаций - резидентов особых экономических зон в случае расторжения соглашения об осуществлении деятельности по решению суда – теперь право на пониженные ставки утрачивается с периода нарушения существенных условий соглашения, налог подлежит доначислению и уплате (изменения п. 1.2 ст. 284 НК РФ).
Расширен перечень расходов, учитываемых при расчёте налога на прибыль организаций, за счёт затрат на предотвращение террористических атак с применением БПЛА (изменения ст. ст. 264, 265 НК РФ).
Уточняются моменты признания внереализационных доходов/расходов по судебным решениям по взысканию санкций за нарушение договорных или долговых обязательств (изменения п. 4 ст. 271, п. 7 ст. 272 НК РФ): сейчас датой их получения/признания признаётся дата вступления в законную силу решения суда, но предлагается добавить альтернативу – либо дата вступления в законную силу решения суда, либо наступление события, которое решением суда определено как основание для взыскания присужденных сумм.
Налог на сверхдоходы не учитывается при исчислении НПО (изменения п. 4 ст. 270 НК РФ).
3. НДС
Введение с 2027 года НДС по ставке 22% в отношении товаров электронной торговли, приобретаемых физическими лицами из третьих стран. Уплачивать его в качестве налоговых агентов будут электронные торговые площадки (изменения ст. ст. 143, 150-151, 164, дополнение ст. ст. 174.4-174.5 НК РФ).Распространение на ИП, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, освобождения от уплаты НДС, действующего в настоящее время для организаций, осуществляющих аналогичную деятельность, а также предусмотреть освобождение от уплаты НДС в отношении услуг, оказываемых дельфинариями (изменения подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Для организаций общепита в случае привлечения к трудовой деятельности ВКС (временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан, являющихся высококвалифицированными специалистами), в целях определения своего соответствия условиям, установленным для освобождения от НДС, предлагается учитывать суммы выплат и иных вознаграждений в пользу указанных иностранных граждан (изменения подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
4. Акцизы
Признание безникотиновой жидкости для электронных систем доставки никотина подакцизным товаром (изменение подп. 26 п. 1 ст. 193 НК РФ).5. Страховые взносы
Уточнение в части установления возможности выбора работодателем периода выплаты необлагаемой страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи в размере не более 1 млн рублей, оказываемой работодателем работнику при рождении ребенка, - в период отпуска работника по беременности и родам до рождения ребенка либо в течение первого года после его рождения (изменения п. 1 ст. 422 НК РФ).В этом блоке изменения для IT-компаний (дополнение п. 1.15. ст. 284, изменение п. 5 ст. 427 НК РФ).:
- Расширение перечня доходов, включаемых ИТ-организацией в долю «профильных» доходов для целей применения пониженных тарифов страховых взносов, путём включения в него доходов от предоставления прав использования, заключающихся в предоставлении доступа к электронным книгам (изданиям) и другим электронным публикациям, графическим изображениям.
- Уточнение условий применения ИТ-организациями пониженных тарифов страховых взносов в части исключения возможности искусственного завышения доли «профильных» доходов за счёт операций с взаимозависимыми лицами, а также в части невозможности применения такой меры государственной поддержки организациями, не сдавшими годовую бухгалтерскую отчётность.
6. УСНО, АУСНО, ЕСХН
Исключение у ИП из состава доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, облагаемых в рамках НДФЛ (изменение подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).Расширение перечня оснований, влекущих утрату права на применение УСНО – предлагается добавить ИП и организации, осуществляющие майнинг, и международные компании (изменения ст. 346.13 НК РФ).
7. Штрафы
Предлагается индексировать размеры штрафов: поправки хотят внести в ст. ст. 116, 119, 119.1, 119.2, 125, 126, 128, 129, 132, 134 и др., касающихся ответственности за свершение налоговых правонарушений (не подачи деклараций, нарушение порядка постановки на налоговый учет и др.) – в среднем штрафы планируют увеличить в 2,5 - 3 раза.8. КИК
Установление обязанности для налогоплательщиков при представлении в ФНС России документов, составленных на иностранном языке, прилагать к ним нотариально заверенные переводы таких документов на русский язык (дополнение п. 9 ст. 346.13 НК РФ).Предлагается увеличить размер доли участия лица в иностранной организации (с 25 до 50%) для целей признания его контролирующим лицом иностранной организации. При этом сохраняется обязанность по уведомлению об участии в иностранных организациях при доле участия, превышающей 10%.
Также предлагается исключить установленный в настоящее время необлагаемый порог прибыли контролируемой иностранной компании в размере 10 миллионов рублей, наличие которого на начальном этапе носило временный адаптационный характер (изменения п. 7 ст. 25.15, 309.1 НК РФ).