Уже с 1 января 2020 года появилась возможность простить долг физического лица без удержания НДФЛ.
Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ в статью 217 НК РФ был внесён пункт 62.1., который предусматривает освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде суммы задолженности перед кредитором, от исполнения требований по уплате которой, налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию при одновременном соблюдении следующих условий:
- налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
- такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Необходимо также учитывать, что в соответствии с подпунктом 5 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода является день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.
В правовом поле высказывалось мнение, согласно которому самого факта признания задолженности безнадежной к взысканию не достаточно, если безнадежная задолженность списывается, а обязательство при этом не прекращается. Аналогично высказывался и сам налоговый орган на этот счет (см. Письмо Минфина России от 17.12.2019 № 03-04-06/98787).
Также в своем более позднем письме Минфин утверждал, что признанная безнадежной к взысканию сумма долга будет освобождена от НДФЛ «только при прекращении обязательства налогоплательщика» (см.Письмо Минфина от 30 апреля 2020 г. № 03-04-06/35441).
На сегодняшний же день ни в практике, ни в новом Письме налогового органа нет привязки к факту прекращения обязательства налогоплательщика перед кредитором.
При этом условия для освобождения от НДФЛ остались те же (см.Письмо Минфина от 08.08.2023 № 03-04-05/74232).
