Напомним, что с начала 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, использующие упрощённую систему налогообложения (УСН), будут обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС).
Если доход компании или предпринимателя за 2024 год не превысит 60 миллионов рублей, то они освобождаются от уплаты НДС. Если доход, полученный с начала года, превысит 60 миллионов рублей, то с месяца, следующего за этим, плательщик обязан будет платить НДС.
При этом остаётся выбор: воспользоваться общим режимом налогообложения со ставками НДС 0%, 10%, 20% и правом на налоговые вычеты при соблюдении условий, указанных в п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ или же платить НДС по пониженным ставкам (5% при доходах до 250 млн руб. и 7% — до 450 млн руб.), но без права на налоговые вычеты по НДС.
На общем режиме налогообложения нулевая ставка доступна во всех перечисленных в пункте 1 ст. 164 НК РФ случаях. В свою же очередь, упрощёнцы, использующие пониженные ставки, могут воспользоваться ставкой 0% НДС лишь по операциям, указанным в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 пункта 1 ст.164 НК РФ (пп. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ): таможенные операции по экспорту, процедура свободной экономической зоны, реэкспорт и др; перевозки, энергетика и др.
Обратите внимание, что для применения нулевой ставки по некоторым операциям нужно выполнить определённые условия. Например, при экспорте товаров необходимо собрать и представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие экспорт (ст. 165 НК РФ).
В свою очередь, ставка 20% на УСН по общему правилу применяются по операциям налоговыми агентами согласно ст. 161 НК РФ или при импорте товаров (для социально значимых товаров может применяться пониженная ставка в 10%) (пп. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).
