Как избежать незаконных доначислений по налогу на прибыль и НДС

Суть проекта

Организация применяет ОСНО и "правило 5%" по НДС. Часть операций компании составляла безвозмездная передача подарков в брендированной упаковке, расходы на подготовку которой учитывались как нормируемые рекламные расходы (1% выручки от реализации). В ходе проведения налоговой проверки у Клиента возникли разногласия с налоговым органом: для расчёта расходной части по налогу на прибыль налоговый орган учитывал стоимость продукции, входящей в подарки, с НДС. Также проверяющие настаивали, что организация вправе принять к вычету НДС только по той части продукции, которая учитывалась при принятии рекламных расходов (1% выручки). Кроме того, налоговый орган заявил, что, используя «правило 5%», организация при реализации конфет в подарках должна восстановить НДС по той части продукции, которая будет реализована по операциям, необлагаемым НДС. Была поставлена задача определить правомерность подобных доводов налоговой.

Наша роль в реализации проекта

По результатам анализа положений НК РФ, разъяснений финансовых органов, судебной практики, были сделаны следующие выводы: 

• учёт расходов по закупаемым конфетам следует производить без учёта НДС в стоимости товаров; 
• по нормируемым рекламным расходам организация вправе заявить вычет по НДС в полном объеме. 

Вероятно, проверяющие, заявляя о вычетах НДС только по той части продукции, которая учитывалась при принятии рекламных расходов (1% от выручки), пытались сослаться на утративший силу абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ и, соответственно, устаревшие разъяснения Минфина России. Сохранивший действие абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ распространяется исключительно на представительские расходы и расходы на командировку.
 
С учётом существующей судебной практики организация может воспользоваться положениями абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ и не восстанавливать НДС по расходам на ту часть конфет, которые были реализованы в необлагаемых НДС операциях, поскольку не превышен «5%-процентный» порог.

Значимость проекта

Благодаря проведенной работе Клиенту удалось отстоять свою позицию перед налоговым органом и убедить проверяющих в необоснованности их доводов. Это позволило Клиенту избежать незаконных доначислений по налогу на прибыль и НДС.