Не за горами время сдачи отчётов, деклараций, уведомлений, справок и т.д. До 20 марта 2020 г. российским гражданам – налоговым резидентам необходимо будет отчитаться о доходах своих контролируемых иностранных компаний (КИК). При подготовке этой отчетности необходимо будет ориентироваться на определенный перечень государств, утвержденный ФНС России.
15.11.2019 за № 56522 в Минюсте зарегистрирован Приказ ФНС России от 11.10.2019 N ММВ-7-17/511@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/786@" (перечень).
Существует несколько видов черных списков.
Составление Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (Чёрный список государств ФНС РФ) предусмотрено пунктом 7 статьи 25.13-1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Минфин России устанавливает другой перечень офшорных зон, который также используется для налогообложения, но в других целях.
Для целей определения возможности применения нулевой ставки налога на прибыль при получении дивидендов российскими организациями; признания сделок "контролируемыми"; освобождения от налога прибыли КИК, являющихся "активными холдинговыми" и "активными субхолдинговыми" компаниями применяется перечень оффшорных зон, утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н.
Итак, в некоторых случаях прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения, при условии, что государство (территория) ее постоянного местонахождения не включены в указанный выше перечень.
Теперь перечень содержит 98 государств и 18 территорий (из перечня исключены Панама и Сан Марино, уточнены отдельные наименования). Прошлогодняя версия перечня содержала 100 государств и 15 территорий.
Обновленный перечень вступает в действие с 1 января 2020 г. Перечень утверждается Федеральной налоговой службой России и ежегодно обновляется.
Государства Территории
1. Ангола 1. Англия
2. Андорра 2. Виргинские острова (США)
3. Антигуа и Барбуда 3. Гибралтар
4. Афганистан 4. Гренландия
6. Бангладеш 6. Макао
7. Барбадос 7. Каморы: остров Анжуан
8. Бахрейн 8. Малайзия: остров Лабуан
9. Бенин 9. Монтсеррат
10. Боливия 10. Кюрасао
11. Босния и Герцеговина 11. Ниуэ
12. Бруней 12. Пуэрто-Рико
13. Буркина-Фасо 13. Острова Кука
14. Бурунди 14. Острова Теркс и Кайкос
15. Бутан 15. Отдельные административные
16. Вануату единицы Соединенного Королевства
17. Габон Великобритании и Северной Ирландии:
18. Гаити Нормандские острова: (Джерси, Сарк, Олдерни)
19. Гайана 16. Сен-Мартен (нидерландская часть)
20. Гамбия 17. Тайвань
21. Гана 18. Фарерские острова
22. Гватемала
23. Гвинея
24. Гвинея-Бисау
25. Гондурас
26. Гренада
27. Джибути
28. Доминика
29. Доминиканская Республика
30. Замбия
31. Зимбабве
32. Иордания
33. Ирак
34. Йемен
35. Кабо-Верде
36. Камбоджа
37. Камерун
38. Кения
39. Кирибати
40. Колумбия
41. Коморские Острова
42. Конго
43. Коста-Рика
44. Кот-д'Ивуар
45. Лаос
46. Лесото
47. Либерия
48. Мавритания
49. Мадагаскар
50. Малави
51. Мальдивские острова
52. Маршалловы острова
53. Микронезия
54. Мозамбик
55. Мьянма
56. Науру
57. Непал
58. Нигер
59. Нигерия
60. Никарагуа
61. Оман
62. Пакистан
63. Палау
64. Палестина, Государство
65. Папуа - Новая Гвинея
66. Парагвай
67. Перу
68. Республика Конго
69. Руанда
70. Сальвадор
71. Самоа
72. Сан-Томе и Принсипи
73. Свазиленд
74. Сенегал
75. Сент-Винсент и Гренадины
76. Сент-Люсия
77. Соломоновы Острова
78. Сомали
79. Судан
80. Суринам
81. Сьерра-Леоне
82. Танзания
83. Того
84. Тонга
85. Тринидад и Тобаго
86. Тувалу
87. Тунис
88. Уругвай
89. Фиджи
90. ЦАР
91. Чад
92. Эквадор
93. Экваториальная Гвинея
94. Эль-Сальвадор
95. Эритрея
96. Эфиопия
97. Южный Судан
98. Ямайка
23.01.2019 г.