Перечень «квалифицированных» видов деятельности, подпадающих под льготу («Qualifying Activities»), включает:
- производство товаров и материалов;
- переработка товаров и материалов;
- владение акциями и другими ценными бумагами;
- владение судами, управление ими и эксплуатация судов;
- услуги по перестрахованию, которые попадают под регулирующий надзор компетентного органа ОАЭ;
- услуги по управлению фондами, которые попадают под регулирующий надзор компетентного органа ОАЭ;
- услуги по управлению капиталом и инвестициями, которые попадают под регулирующий надзор компетентного органа ОАЭ;
- услуги штаб-квартиры связанным сторонам;
- казначейские и финансовые услуги связанным сторонам;
- финансирование и лизинг воздушных судов, включая двигатели и вращающиеся компоненты;
- распространение товаров или материалов в определенной зоне или из нее клиенту, который перепродает такие товары или материалы или их части, либо обрабатывает или изменяет такие товары или материалы или их части в целях продажи или перепродажи вторично;
- логистические услуги;
- любые виды деятельности, которые являются вспомогательными по отношению к видам деятельности, перечисленным выше. Вспомогательные услуги не представляют собой отдельную самостоятельную услугу.
«Исключенная» деятельность (excluded activities) – это деятельность, доходы от которой не освобождаются от налога. К такой деятельности относятся:
- Любые сделки с физическими лицами (кроме сделок, связанных с некоторыми видами квалифицированной деятельности, а именно – владением и управлением судами, управлением фондами, управлением частным капиталом и инвестициями, финансированием и лизингом воздушных судов);
- Банковская деятельность, поднадзорная компетентному органу ОАЭ;
- Страховая деятельность, поднадзорная компетентному органу ОАЭ (кроме перестрахования);
- Финансирование и лизинг, поднадзорные компетентному органу ОАЭ (кроме финансирования связанных сторон и лизинга воздушных судов);
- Владение и пользование недвижимым имуществом (кроме коммерческой недвижимости, расположенной в свободной зоне, если сделка в ее отношении заключается с другими резидентами свободной зоны);
- Владение и пользование активами интеллектуальной собственности;
- Вспомогательная деятельность по отношению к вышеперечисленным.
Например, если ваша Free Zone компания предоставляет лицензию на интеллектуальную собственность, то не важно, кому она её предоставляет. Это исключённый вид деятельности, не предусматривающий сам по себе нулевую ставку.
Если сделки из списка всё-таки есть — придется проверить объём дохода от них: если он не превышает, либо 5% от общей суммы всего дохода, либо 5 млн дирхамов (в зависимости от того, что меньше), тогда еще можно остаться на нулевой ставке налога по критерию QFZP.
Льгота для малого бизнеса (small business relief) — налогоплательщик не будет считаться получающим налогооблагаемый доход, если за налоговый период его выручка не превышает 3 000 000 дирхамов (102 000 USD).
Характерными чертами являются:
- налогоплательщики, являющиеся резидентами ОАЭ, могут претендовать на полное освобождение от корпоративного налога, если их выручка в соответствующем налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах составляет менее 3 миллионов AED;
- малые предприятия, которые вправе использовать льготу, по-прежнему должны будут зарегистрироваться в качестве налогоплательщика и подавать декларации по корпоративному налогу;
- льгота предоставляется только в течение 3-летнего периода, начиная с 1 июня 2023 года и заканчивая налоговым периодом, заканчивающимся 31 декабря 2026 года или ранее;
- если выручка в течение любого из налоговых периодов (до истечения срока, указанного выше) превышает 3 миллиона AED(102 000 USD), льгота больше не предоставляется;
- льгота для малого бизнеса не будет доступна для компаний из СЭЗ, применяющих 0% корпоративного налога или для группы компаний с совокупной выручкой группы свыше 3,15 млрд AED.
Вывод.
Ведение бизнеса в ОАЭ, в том числе во FreeZone безусловно станет сложнее и дороже. Но ОАЭ по-прежнему остаются привлекательной юрисдикцией для регистрации компаний и ведения бизнеса. Общий режим налогообложения имеет 9-% ставку по налогу на прибыль и 5-% ставку по НДС.
При этом в ОАЭ отсутствует налог на прирост капитала, дивиденды, роялти, доходы иностранных инвесторов от недвижимости, нет налогообложения доходов физических лиц, нет правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК), нет валютного контроля.
Для всех компаний настоятельно рекомендуется внимательно относится к построению работы компании, вести бухгалтерскую отчетность, вне зависимости от того, какое будет налогообложение. Государство будет регулярно требовать предоставить сопроводительные документы по сданным отчетам.
Статья подготовлена консультантом JBI Group Широкуновой И.В.
