Вопрос от наших клиентов: С 1 января 2025 года вводится НДС для организаций и ИП на УСН, чьи доходы превысили лимит в 60 млн. руб. Однако для работающих в сфере общественного питания в НК РФ установлена льгота, освобождающая от этого налога.
Сохранится ли она в результате изменений НК РФ?
Ответ: Да, льгота будет действовать, поскольку в статье, её устанавливающей, нет исключений для конкретной системы налогообложения или исключений по иным основаниям. Необходимо выполнять условия, установленные этой статьёй.
Обоснование:
Законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 г. в п. 2 ст. 346.11 НК РФ и в п.1 ст. 145 НК РФ было внесено изменение, в соответствии с которым организации и ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, в случае, если их доходы не превысили 60 млн. руб. в течение календарного года. Законодатель формирует это правило как исключение, то есть общее положение, исходя из п 1 ст. 143 НК РФ, заключается в том, что все ИП и организации, в том числе и налогоплательщики на УСН, платят НДС.
Исходя из этого, на всех упрощенцев, за исключением тех, кто указан в п. 1 ст. 145 НК РФ, распространяются правила главы 21 НК РФ, в том числе и правила об операциях, которые не подлежат обложению НДС.
В соответствии с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ услуги общественного питания не подлежат обложению НДС при соблюдении установленных налоговым кодексом условий. В этих условиях не указано обязательное применение налогоплательщиком ОСНО и других ссылок, позволяющих понять, что данное правило не распространяется на плательщиков НДС, применяющих УСН.
Таким образом, льгота продолжает свое действие в случае, если ИП/организация на УСН превысила лимит в 60 млн. руб. при этом соответствует другим критериям, установленным для применения данной льготы.
Об этих критериях вы можете почитать в нашей статье «Время действовать: что нужно сделать общепиту, чтобы применить льготу по НДС в 2025 году».
Статья подготовлена юристом JBI Group Сон А.С. и младшим юристом JBI Group Васильевой В.С.
