По состоянию на 03.04.14 г.
Всем известно, что согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на имущество организаций. Аналогичная норма предусмотрена и при применении ЕНВД.
Однако 26 марта 2014г. Совет Федерации РФ одобрил законопроект № 419226-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», в результате принятия которого значительно увеличится налоговая нагрузка на малый бизнес. 2 апреля Президент РФ подписал этот закон – 52-ФЗ. Эти изменения вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода, т.е с 1 января 2015 года. Таким образом у бизнеса есть время внести корректировки в структуру своего бизнеса и перевести необходимые активы, например, на индивидуального предпринимателя.
Что изменится?
В пункт 2 ст. 346.11 вносятся изменения, согласно которым применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется, как их кадастровая стоимость, в соответствии с НК РФ. Аналогичные поправки вносятся и в статью 346.26 НК РФ, которая предполагает освобождение от уплаты налога на имущества организаций, применяющих ЕНВД.
Это означает, что организации, применяющие УСН и ЕНВД, будут обязаны платить налог на имущество в случаях, когда в отношении недвижимого имущества налоговая база определяется, как его кадастровая стоимость, даже если это имущество используется для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН.
Напомним, что случаи, когда налоговая база по налогу на имущество определяется в зависимости от кадастровой стоимости, перечислены в ст. 378.2 НК РФ. К таким объектам недвижимого имущества относятся:
- административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо объекты, которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства.
Таким образом организации, применяющие УСН и ЕНВД, будут обязаны уплачивать налог на имущество организаций в отношении отдельных видов недвижимого имущества.
Ольга Проскурина, руководитель налоговой практики, управляющий партнёр Юридической фирмы JBI Эксперт
Антон Лашин, юрист