Собственник не верит цифрам. Что делать?
Повод у собственника провести независимую проверку достоверности и качества управленческого и бухгалтерского учёта накапливается постепенно. При представлении отчётности периодически выявляются нестыковки: данные бухгалтерского и/или управленческого учёта расходятся, прибыль не всегда подтверждается ростом бизнеса, изменением денег и капитала. В результате, собственник не уверен в качестве контроля со стороны наёмного генерального директора или финансовой службы.
В такой ситуации нужен не классический аудит отчётности, а риск-ориентированный аудит наиболее рискованных участков бухгалтерского и управленческого учёта одновременно.
Почему проверять нужно сразу два контура учёта
В одном из проектов диагностика показала системные расхождения в нескольких связанных участках.
По товарным остаткам данные бухгалтерской и управленческой систем не полностью совпадали по объектам учёта и себестоимости. Отдельные ручные корректировки влияли на стоимость реализованных товаров, а значит — на прибыль и налоговую базу.
При сверке внутригрупповых займов обнаружились расхождения между компаниями группы. Здесь важно было проверить не только проводки, но и экономический смысл платежей. Если одна сторона считает перечисление займом, а другая отражает его иначе, возникает уже не техническая учётная ошибка, а налоговый и финансовый риск.
Отдельный блок — расчёты с поставщиками и факторинг. Формально корректной проводки недостаточно. Нужно понимать условия договора: когда переходит право собственности, когда долг передаётся фактору, с какой даты начисляется финансирование. Ошибка здесь может означать вполне реальные дополнительные расходы.
Наконец, управленческий отчёт о прибыли сам по себе не подтверждает достоверность результата. Его необходимо сопоставлять с бухгалтерскими данными, управленческим балансом, ростом чистых активов и движением капитала.
Именно поэтому раздельная проверка бухгалтерии и управленческого учёта часто не даёт полной картины. В компании могут принимать решения на основании отчётности, к достоверности отдельных показателей которой уже есть вопросы.
Кроме того, в ходе риск-ориентированного аудита могут быть выявлены “злоупотребления” со стороны топ-менеджеров при заключении сделок.
Чем риск-ориентированный аудит отличается от классического аудита
Его задача — не проверить все операции подряд. И данный вид аудита “не для галочки”.
Проверка строится от риска: выбираются участки, где ошибка может существенно повлиять на прибыль, налоги, задолженность, капитал или стоимость финансирования.
По каждому такому участку проверяется вся цепочка:
договор → операция → первичный документ → бухгалтерский учёт → управленческий учёт → финансовый результат.
Так становится видно не только где «не бьётся» цифра, но и почему возникло отклонение, каков его экономический смысл и на что оно влияет.
На выходе собственнику нужен не длинный перечень замечаний, а ответы на четыре вопроса: где проблема, насколько она существенна, почему возникла и что исправлять в первую очередь.
Если в отчётности регулярно появляются необъяснимые расхождения или собственник перестал быть уверен в цифрах, риск-ориентированный подход в аудите позволяет быстрее выявить именно те ошибки, которые влияют на прибыль, налоги, капитал и управленческие решения.
Риск-ориентированный подход к аудиту для собственников бизнеса сформирован на основе принципов, применяемых в Международных стандартах аудита (МСА). Аудитор рассматривает финансовую отчётность либо отдельный объект проверки в соответствии с техническим заданием на предмет наличия ошибок и недобросовестных действий заинтересованных лиц. Частным случаем данного вида аудита является потребность в выявлении воровства, сговора, неблагонадежных контрагентов и иных рисков для бизнеса.
В результате проверки собственник получает развёрнутый отчёт о наличии либо отсутствии существенных искажений в финансовой отчётности за проверяемый период с приложений аудиторских доказательств, подтверждающих изложенные суждения.
