Организация, работающая в сфере общественного питания, привлекает высококвалифицированных иностранных специалистов (ВКС), которые не подлежат обязательному социальному страхованию в РФ. В 2025 году компания планирует воспользоваться льготой по НДС, предусмотренной подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
В связи с этим был направлен запрос в налоговую службу о порядке расчёта среднемесячной оплаты труда, учитывая, что выплаты ВКС не отражаются в разделе 3 расчёта по страховым взносам, однако они включены в среднесписочную численность сотрудников, указанную на титульном листе данного расчета.
Налоговая служба разъяснила, что расчёт среднемесячной оплаты труда основывается на данных расчёта по страховым взносам. Все сотрудники, включенные в среднесписочную численность, должны учитываться при определении этого показателя. Однако законодательство не предусматривает особенностей расчёта для ВКС. Следовательно, выплаты таким сотрудникам, не отраженные в расчёте по страховым взносам, не могут быть учтены при определении среднемесячной оплаты труда.
Выводы:
Для соответствия условиям льготы по НДС в 2025 году организациям общепита необходимо учитывать только те выплаты, которые зафиксированы в расчёте по страховым взносам. Поэтому компаниям, привлекающим иностранных специалистов, важно тщательно планировать кадровую и финансовую политику, чтобы соответствовать требованиям для применения налоговой льготы.
среднесписочная численность – 11 человек, из них 4 человека – ВКС; зарплата 7 человек по 50 тыс. руб. (350 тыс.руб.) и 4 человека (ВКС) по 250 тыс. руб. (1 000 тыс.руб.); ФОТ по разделу 3 расчета по страховым взносам – 350 тыс.руб.
ИТОГО: среднемесячная зарплата на предприятии: 350:11= 31 820 рублей – что не соответствует среднеотраслевой зарплате по общественному питанию в Ростовской области за 9 месяцев 2024 года, которая составляет 33 522,4 рубля.
