Сегодня очень актуален вопрос оплаты зарубежных товаров и услуг российскими компаниями.
Из-за введённых ограничений иностранные банки не принимают от российских структур оплату за товары, которые они приобретают у организаций этих стран. Многие российские импортёры заключают с иностранными организациями агентские договоры в рамках которых, агенты получают от российских покупателей денежные средства и перечисляют их поставщикам в оплату товаров (услуг). За оказанные услуги российские организации выплачивают агенту вознаграждение.
В данной ситуации актуален вопрос возможной обязанности российской организации (ИП) в отношении оплаты НДС с агентского вознаграждения.
Обязанность по уплаты НДС возникает в случае, если местом реализации посреднических услуг признаётся территория РФ, а иностранная организация относится к перечисленным в п. 1 ст. 161 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Соответственно, если местом реализации посреднических услуг территория РФ не признаётся, то ни у принципала, ни у иностранной организации обязанности платить в России НДС с агентского вознаграждения не возникнет. Если же место реализации услуг - территория РФ, а иностранная организация состоит на учёте в налоговых органах РФ и не относится к указанным в п. 1 ст. 161 НК РФ, то обязанности по НДС она должна исполнить сама (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Таким образом, обязанность по НДС зависит от территории реализации услуг и соответствия иностранной компании.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 данной статьи НК.
Поскольку агентские услуги в пп. 1 - 4.1, 4.4 ст. 148 НК не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации - принципалу, территория Российской Федерации не признаётся и, соответственно, эти услуги не подлежат налогообложению НДС в РФ.
Следовательно, при выплате агентского вознаграждения исчислять и удерживать НДС не нужно. Приятно, что финансовое ведомство придерживается такой же позиции: Письма Минфина России от 17.06.2024 № 03-07-08/55497, от 02.08.2024 № 03-07-08/72324.
