Всё это собрано в удобную таблицу, в которой вы легко сориентируетесь!
Помните, что прогрессивная налоговая шкала предусматривает дифференцированные ставки налога на доходы физических лиц в зависимости от уровня дохода налогоплательщика. При этом на многие доходы установлены фиксированные (не увеличивающиеся) ставки.
| Прогрессивная шкала НДФЛ | ||
| Вид дохода | Ставка налога | Примечание |
|
Прогрессивная ставка: 13 % — доход до 2,4 млн руб. 15 % — доход от 2,4 млн до 5 млн руб. + 312 000 руб. 18 % — доход от 5 млн до 20 млн руб. + 702 000 руб. 20 % — доход 20 до 50 млн руб. + 3 402 руб. 22 % — доход от 50 млн руб. + 9 402 руб. |
* Эту налоговую базу можно уменьшить на вычеты,предусмотренные ст. 218 - 221 НК РФ. К ним относятся, в частности, стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные налоговые вычеты, вычеты на долгосрочные сбережения граждан (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ) |
|
13% и 15 % |
||
|
• от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нём; • от купли-продажи и иного выбытия криптовалюты; • в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения; • в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению; • от долевого участия, в том числе в виде дивидендов; • по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права, за исключением выплат, указанных следующими в данном списке; • по операциям с ЦФА в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, - если решением о выпуске ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, которое выпустило ЦФА; • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и (или) в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов, если иное не установлено п. 6 ст. 210 НК РФ; • в виде материальной выгоды, полученной от приобретения долей участия в уставном капитале российских организаций и (или) от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, если иное не установлено п. 6 ст. 210 НК РФ; • от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в п. п. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ; • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; • по операциям займа ценными бумагами; • по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС; • в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ; • доход в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения (кроме ценных бумаг). Исключение - подарок является частью оплаты труда (например, когда работник был таким образом премирован за высокие производственные показатели). Полагаем, его стоимость следует включить в основную налоговую базу, облагаемую по основной прогрессивной ставке (пп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ) |
13% (с суммы соответствующих налоговых баз, равной или меньшей 2,4 млн руб. за календарный год) или 312 тыс. руб. (сумма НДФЛ с дохода 2,4 млн руб. по ставке 13%) 15% (с суммы соответствующих налоговых баз свыше 2,4 млн руб. за календарный год) |
*Ставки 13 и 15% применяются к совокупности всех указанных доходов физлица - резидента РФ (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). |
|
9% |
||
|
9% | *НДФЛ по этой ставке рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода без уменьшения на вычеты (п. 3 ст. 210, п. 1.4 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ). |
| 30% | ||
|
• Доходы по ценным бумагам (за исключением дивидендов), которые выпущены российскими организациями и права, по которым учитываются на счёте депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и (или) счёте депо депозитарных программ. Правило действует, если доходы выплачиваются лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 НК РФ (п. 6 ст. 224 НК РФ). |
30% |
Исключением являются следующие случаи (п. 8 ст. 214.6 НК РФ): • доходы по таким ценным бумагам не облагаются налогом в соответствии с НК РФ или международным договором РФ; • доходы по ним облагаются по ставке 0%; • налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов согласно НК РФ. |
| 35% | ||
|
*Во всех случаях НДФЛ по ставке 35% рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода без уменьшения на вычеты (п. 3 ст. 210, п. 1.4 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ). | |
| Специальная прогрессивная ставка НДФЛ для выплат работникам Крайнего Севера и приравненных местностей | ||
|
Применяется к оплате труда резидентов, работающих (п. 6.2 ст. 210 НК РФ): • в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях; • других районах с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями. |
13% 15% НДФЛ с доходов до 5 млн руб. рассчитывайте по ставке 13%, свыше такой суммы - 15% |
*Применяется такая шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу в данных районах (Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-04-05/15967). *К указанным доходам можно применить стандартные, социальные, имущественные вычеты. Обязательное условие - они не были применены при исчислении иных налоговых баз |
|
Специальная прогрессивная ставка НДФЛ для выплат резидентам - участникам СВО |
||
| Применяется к доходам, непосредственно связанным с участием в СВО или выполнением задач в период СВО на определённых территориях |
13% 15% НДФЛ с доходов до 5 млн руб. рассчитывайте по ставке 13%, свыше такой суммы - 15% |
*К указанным доходам можно применить стандартные, социальные, имущественные вычеты при условии, что они не были применены при исчислении иных налоговых баз |
| Ставки НДФЛ для основных доходов нерезидентов | ||
| Применяется при расчете НДФЛ с нерезидентами по всем доходам, для которых не установлена другая ставка (то есть если не применяется основная прогрессивная ставка, предусмотренная п. 3.1 ст. 224 НК РФ, либо ставка 15%, либо ставка 5%) (п. 3 ст. 224 НК РФ). | 30% | *НДФЛ по ставке 30% рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода без уменьшения на вычеты |
| Доходы нерезидентов в виде полученных от российских организаций дивидендов и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов (если решением о выпуске таких активов предусмотрена выплата дохода в размере дивидендов, которые получило выпустившее их лицо) (п. 3 ст. 224 НК РФ). | 15% | *НДФЛ по ставке 15% рассчитывайте отдельно по каждой сумме дохода без уменьшения на вычеты |
Основную прогрессивную ставку применяют к некоторым доходам нерезидентов. Они перечислены в абз. 3 - 7 и 10 п. 3 ст. 224 НК РФ. В частности, это касается:
|
Прогрессивная ставка: 13 % — доход до 2,4 млн руб. 15 % — доход от 2,4 млн до 5 млн руб. + 312 000 руб. 18 % — доход от 5 млн до 20 млн руб. + 702 000 руб. 20 % — доход 20 до 50 млн руб. + 3 402 руб. 22 % — доход от 50 млн руб. + 9 402 руб. |
*без уменьшения на вычеты |
| Доходы, получаемые нерезидентами, в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. | 5% |
При условии: * Доходы получены до 01.01.2029 г.; * Иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, либо организации, указанные в п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года; * если такие международные холдинговые компании в соответствии со ст. 284.10 НК РФ имеют право на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных для международных холдинговых компаний |
Лимиты дохода и расчёт налога:
| Доход с начала года, млн руб. | Ставка, % | Расчёт налога (ст. 225 НК РФ) |
| не более 2,4 | 13 | доход x 13% |
| от 2,4 до 5 | 15 | 312 000 руб. + (доход - 2,4 млн руб.) x 15% |
| от 5 до 20 | 18 | 702 000 руб. + (доход - 5 млн руб.) x 18% |
| от 20 до 50 | 20 | 3 402 000 руб. + (доход - 20 млн руб.) x 20% |
| более 50 | 22 | 9 402 000 руб. + (доход - 50 млн руб.) x 22% |
Автор:
Широкунова Ирина Васильевна, консультант JBI Group
