Среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки за 2024 год

ФНС России опубликовала показатели налоговой нагрузки за 2024 год , которые учитывают при принятии решения о назначении выездной налоговой проверки.

О порядке расчёта. Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы налогов и сборов по данным официальной статистической отчётности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100%. 

Среднеотраслевая нагрузка рассчитывается с учетом НДФЛ (Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@). В отношении НДФЛ, который уплачивается налогоплательщиком как налоговым агентом, существует неопределённость: рассчитывается ли нагрузка с учётом «агентского» НДФЛ, или без него, в разъяснениях ФНС не указано. Рекомендуем не учитывать НДФЛ, уплаченный в качестве агента, поскольку, в сущности, это налог работника, который работодатель просто удерживает из его доходов и перечисляет в бюджет (ст. 24 НК РФ). 

В состав расчёта налоговой нагрузки не включаются:

• суммы НДС и акцизов (Письмо ФНС России от 29.06.2018 г. № БА-4-1/12589@);
• НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, и таможенные пошлины (Письмо Минфина России от 11.01.2017 № 03-01-15/208);
• страховые взносы. 

Для быстрого получения данных о среднеотраслевой налоговой нагрузке можно воспользоваться специальным калькулятором, предложенным ФНС России, однако на данный момент в нём нет данных по налоговому периоду 2024 года.  

Приведём показатели налоговой нагрузки по нескольким отраслям экономики за 2024 год (уровень среднеотраслевой нагрузки по уплате страховых взносов (СВ) выделен отдельно):

Вид экономической деятельности	Налоговая нагрузка %	Нагрузка по СВ %
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания	10,6	6,1
Производство пищевых продуктов, напитков	17,3	2,0
Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	2,6	0,7
Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	5,5	2,8
Деятельность в области информации и связи	15,4	4,4
Строительство	14,4	5,0

Отклонение налоговой нагрузки организации от среднеотраслевого значения само по себе не является достаточным основанием для доначисления налогов.
Вместе с тем, если показатель налоговой нагрузки конкретного налогоплательщика ниже, чем показатель по отрасли, который определён ФНС, налогоплательщик попадёт в зону риска и может быть включён в план ВНП (Приложения №1 и №3 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утверждённой Приказом от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333@). 

Статья подготовлена старшим юристом JBI Group Сон Анной Сергеевной
При участии младшего юриста JBI Group Кабаций Евгении Владимировны