Покупка техники в лизинг – популярный способ «оптимизации» НДС, но теперь надо внимательнее отнестись к содержанию договора, так как может возникнуть обязанность его восстановить!
Такой вывод сделал АС Центрального округа в Постановлении от 26.04.2023 по делу № А48-909/2022. В отношении ООО была проведена камеральная налоговая проверка. В результате чего налоговой инспекцией был доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 200 501 руб. и пени в размере 15 894,08 рублей. Основанием доначисления являлось неверное определение прав налогоплательщика на налоговый вычет при переходе с ОСНО на УСН.
Будучи на ОСНО, Общество приобрело автомобиль в лизинг и впоследствии выкупило его. Определяя налоговые обязательства, организация посчитала, что имеет право на налоговый вычет в связи с понесёнными расходами на услуги финансовой аренды (лизинга), так как до перехода на УСН они были уплачены Обществом полностью. При этом срок полезного использования транспортного средства не истёк на момент перехода на УСН.
Тем не менее, налоговый орган в корне не согласился с позицией налогоплательщика и посчитал, что Организация должна была восстановить НДС, который ранее приняли к вычету по ОС и лизинговым платежам, что и послужило поводом начала судебного разбирательства.
Суд первой инстанции поддержал компанию, однако апелляция и кассация были на стороне налогового органа:
- Так, договор лизинга, заключенный Обществом, был квалифицирован апелляцией и кассацией как смешанный, так как в договоре имелось доп.условие о переходе права собственности на объект к лизингополучателю.
- В связи с этим, лизинговые платежи нельзя разделить на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость.
Учитывая, что Общество выкупило ОС по договору лизинга и не успело использовать его полностью до перехода на УСН, налогоплательщик обязан восстанавливать НДС по нему пропорционально остаточной стоимости по состоянию на последний день квартала, в котором восстанавливается налог, т.е. в налоговом периоде, который предшествовал переходу на УСН.
Статья подготовлена при участии младшего юриста JBI Group Веригиной С.С.
