В соответствии с Приказом Минэкономразвития РФ от 28.10.2021 № 654 на 2022 год утверждены коэффициенты-дефляторы.
Налоговым кодексом РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения разрешено только при годовой выручке не более 150 млн рублей. Этот показатель не индексировался с 2017 г. Он был равен 1,000. Теперь его проиндексируют на 1,096.
Следует заметить, что лимит от 150 до 200 млн рублей по доходам, которые дают право оставаться на УСН, появился в редакции пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Эта статья начала применяться только с 2021 года. И было высказано мнение, что данный размер доходов «переходного периода» надо индексировать только, начиная с 2022 года. Коэффициент-дефлятор для работы на УСН, величину предельного размера доходов индексируют на коэффициент-дефлятор не позднее 31 декабря текущего года. При этом сам коэффициент-дефлятор утверждают на следующий календарный год (абз. 4 п. 4 ст. 346.13, абз. 2 п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса).
Минфин поддержал мнение, что установленный 200-млн лимит по доходам, полученным на УСН, а также для перехода на этот спецрежим налогообложения в 2021 году, индексировать на коэффициент-дефлятор в размере 1,032 не требуется (письма Минфина от 01.02.2021 г. № 03-11-06/2/5885, от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855). Поэтому, государственные органы дали разъяснение, что величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН, с 1 января 2021 года составляет 112,5 млн рублей, а с 1 января 2022 года - 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,032).
Итак, организации на УСН надо учитывать следующие ограничения по суммам полученных доходов:
- 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,032) за 2021 год для перехода на УСН с 2022 года;
- 164,4 млн рублей (150 000 000 рублей × 1,096) – для уплаты УСН-налога в 2022 году по обычным ставкам;
- 219,2 млн рублей (200 000 000 рублей × 1,096) – для сохранения права применять УСН. В случае, если доход организации на УСН в 2022 году будет более 164,4 млн рублей, но не превысит 219,2 млн рублей, наступит «переходный» период, в течение которого налог по УСН понадобится уплачивать по повышенным ставкам 8 % и 20 %.
Индекс–дефлятор – это коэффициент, который используется в целях налогообложения, он устанавливается на финансовый год, применяется во всех сферах деятельности как всего государства, так и российских организаций и предпринимателей. Коэффициенты-дефляторы применяются для ежегодной корректировки ставок по некоторым налогам и сборам.
|
Назначение коэффициента-дефлятора |
Название фискального платежа |
Значение в 2021 г. |
Значение в 2022 г. |
|
Используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в России по найму |
НДФЛ |
1,864 |
1,980 |
|
Используется для индексации ставки ТС |
Торговый сбор |
1,420 |
1,508 |
|
Применяется для ежегодной индексации максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода на патентной системе налогообложения |
ПНС |
1,637 |
|
|
Применяется для индексации предельных размеров доходов для целей гл. 26.2 Налогового кодекса РФ |
УСН |
1,032 |
1,096 |
18.11.2021г.