Передача Личным фондом жилого дома в безвозмездное пользование выгодоприобретателю

Получение имущества от Личного фонда в безвозмездное пользование с точки зрения налогового законодательства считается для физического лица получением дохода в натуральной форме (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Соответственно, у получателя может возникнуть обязанность уплатить НДФЛ.

Почему возникает налог?
Налоговая считает, что вы получаете выгоду эквивалентную сумме, которую сэкономили на аренде. Поэтому в качестве налоговой базы принимается рыночная стоимость аренды аналогичного имущества  с учетом НДС (ст. 105.3 НК РФ). Именно исходя из этой суммы и может быть начислен налог.

Однако, при получении дохода от Личного фонда НДФЛ определяется в особом порядке, который зависит от статуса получателя дохода и периода его получения:

• Передача имущества при жизни учредителя фонда: от НДФЛ полностью освобождаются учредитель фонда и его близкие родственники (супруги, родители, дети, в том числе усыновленные, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушки, бабушки и внуки). Важным условием является наличие у них статуса налогового резидента РФ. 
  
  Для всех остальных выгодоприобретателей, не входящих в этот круг, получение права на безвозмездное пользование признается налогооблагаемым доходом. Ставка НДФЛ для резидентов устанавливается в зависимости от суммы полученного дохода в общем порядке, а для нерезидентов — 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).  
• Передача имущества после смерти учредителя: в этом случае от налогообложения освобождаются доходы любых выгодоприобретателей, вне зависимости от степени их родства с учредителем.

Таким образом, выгодоприобретатели Личного фонда, являющиеся близкими родственниками учредителя фонда, а также сам учредитель освобождены от НДФЛ при получении имущества в безвозмездное пользование от Личного фонда.


Статья подготовлена при участии юриста JBI Group Папковой Анастасии Сергеевны