Коммерция в НКО – неужели это возможно?!

Да, если мы выбираем форму – личный фонд (далее ЛФ).

Личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям, определённым уставом личного фонда и необходимой для достижения этих целей.

Основной целью деятельности личного фонда является управление имуществом (в т.ч. денежными средствами), принятым от учредителя и иных лиц в интересах его выгодоприобретателей.
Как раз-таки управление имуществом осуществляется посредством предпринимательской деятельности, будь то реализация, предоставление в аренду, различные формы инвестирования и т.д.

Налогообложение доходов ЛФ возможно с применением ОСН и УСН и осуществляется с учётом их принадлежности: 

• к средствам целевого финансирования и безвозмездных целевых поступлений;
• к доходам, полученным (осуществлённым) в рамках предпринимательской деятельности.

Чтобы безвозмездные целевые поступления не учитывались при определении налоговой базы по налогу на прибыль важно учитывать следующее: 

• поступления должны использоваться на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности;
• необходимо ведение раздельного учёта доходов (расходов), полученных (произведённых) в рамках целевых поступлений;
• они должны соответствовать перечню средств, признаваемых средствами целевого финансирования или целевыми поступлениями.

Применение ОСН в общем порядке по ставке 25%. НО возможна и ставка 15%, при условии, что за отчётный период в общей сумме доходов личного фонда более 90% в совокупности составляют пассивные доходы:

• дивиденды (всегда 15%);
• процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли и конвертируемые облигации;
• доходы от реализации недвижимого имущества;
• доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества (за исключением морских судов и ряда иных объектов) и т.д.

Применение  УСН - в случае соблюдения условий:

• доходы по итогам отчетного периода до 450 млн.руб.; 
• средняя численность работников не более 130 чел.;
• остаточная стоимость основных средств, не должна превышать 200 млн. руб.. В данном случае учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.

Если амортизируемое имущество приобретено (создано) НКО полностью за счёт средств целевых поступлений либо получено в качестве целевого поступления, и не используется в предпринимательской деятельности, то такое имущество не подлежит амортизации. В этой связи у ЛФ стоимость указанного имущества не будет учитываться при определении лимита по УСН, если оно используется исключительно для осуществления некоммерческой деятельности.