C 7 апреля на сайте ФНС России публикуется информация о рыночных котировках цифровых валют и суммарных объёмах ежедневных торгов у иностранных организаторов торговли (бирж) для определения дохода по операциям с цифровой валютой на основании сведений из открытых источников.
С помощью платформы можно определить стоимость конкретной криптовалюты на заданную дату по наиболее крупным иностранным организаторам торгов, среди которых:
- Binance;
- ByBit;
- OKX;
- KuCoin;
- MEXC;
- HTX;
- GATE.
По данным налогового органа, это позволит налогоплательщикам рассчитывать стоимость цифровой валюты, полученной в результате майнинга.
В связи с этим возникает ряд вопрос. Обозначим некоторые из них:
Исходя из п. 2 и п. 3 ст. 282.3 НК РФ, как доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, так и доходы (выручка) от реализации цифровой валюты определяются с учётом рыночной котировки цифровой валюты.
Полагаем, если реализация криптовалюты будет происходить через приведённых в базе ФНС иностранных организаторов торгов, то полученные доходы и произведённые расходы по операциям купли-продажи криптовалюты можно учитывать по представленной в базе рыночной котировке на дату покупки (продажи).
2. Можно ли подтвердить сумму произведённых расходов на покупку криптовалюты путем самостоятельного расчёта котировки криптовалюты исходя из данных иностранных бирж (Binance; ByBit; OKX; KuCoin; MEXC; HTX; GATE, по которым ФНС публикует данные для майнеров) за периоды ранее 2025 г.?
Информации по рыночной котировке криптовалюты до 1 января 2025 г. (т.е. до внесения изменений в НК РФ) на платформе не содержится, что не позволяет использовать возможности сайта для расчёта доходов и расходов по намайненной и реализованной криптовалюте до 2025 г.
В случаях, если налогоплательщик, получивший доход от операций с криптовалютой в 2024 г. и ранее, для определения налоговой базы захочет произвести расчёт котировки самостоятельно, неясно, как этот расчёт проводить и примет ли его налоговый орган.
3. Какие документы можно представить в качестве подтверждающих расходы на приобретение криптовалюты (скрины с сайтов криптобирж, криптокошельков, др.) – с учетом отсутствия идентификации сторон сделки при операциях купли-продажи криптовалюты?
4. Поскольку положения о рыночных котировках применимы к НДФЛ, какой код дохода и код вычета следует указывать в декларации 3-НДФЛ?
Исходя из абз. 4 п. 1 ст. 211 НК РФ, стоимость цифровой валюты, полученная физическим лицом, определяется исходя из рыночной котировки, предусмотренной ст. 282.3 НК РФ. Отдельных кодов для цифровой валюты пока не предусмотрено. Из наиболее подходящих из существующих: коды дохода 3032 (для цифровых прав и цифровых финансовых активов) или 4800 (иные доходы), а для кодов вычета: 290 или 291 (ЦФА и цифровые финансовые активы), 620 (иные суммы, уменьшающие налоговую базу).
Ожидаем и надеемся на дальнейшие разъяснения Минфина и ФНС России.
Авторы статьи:
Сон Анна Сергеевна, старший юрист JBI Group
Кабаций Евгения Владимировна, младший юрист JBI Group
