Выбор ставки НДС на УСН: как принять решение на ближайшие три года

С 01.01.2025 года предприниматели и организации, которые работают на упрощенной системе налогообложения, должны будут платить НДС, если обороты их компании превысили 60 млн. рублей.

В оставшиеся несколько месяцев бизнесу необходимо провести глобальный анализ структуры своих доходов и расходов. Тщательно оценить свой входящий НДС и понять, выгодно ли использовать систему НДС на УСН по классической схеме или же выбрать другой путь — платить НДС по пониженным ставкам без возможности уменьшить его на входящий НДС.   

1. На первом этапе определитесь, какой из вариантов УСН выгоднее.

Например, у Вас небольшая наценка и значительная доля расходов с НДС, рассмотрим, как меняется налоговая нагрузка при разных вариантах УСН и НДС:

Из данных примера следует, что минимальная сумма налогов получается на УСН (Доходы - Расходы) с применением общего порядка налогообложения по НДС (20%).

Однако, это не всегда так. В данном случае большую роль играет общий размер суммы вычета входного НДС по отношению к сумме исчисленного налога, в нашем примере все расходы были с НДС 20%, что редко встречается на практике.

Мы рассмотрели УСН Доходы-Расходы+ НДС 20% с разной долей вычета по НДС, чтобы понять: как меняется НДС к уплате в зависимости от объема входного НДС, получили следующее:

Из вышеизложенного можно сделать следующий вывод, что на УСН (Д-Р), в сравнении с упрощенным вариантом уплаты НДС-5% (без вычета), более выгодно применять уплату НДС в общеустановленном порядке — по ставке 20% и с правом на вычет входного НДС, но только, если велика расходная часть с входящим НДС по ставке 20%.

Если же есть понимание, что объем расходов без входящего НДС в сумме всех расходов будет составлять более 20%, целесообразно платить НДС альтернативным методом — по пониженной ставке 5% и без права на вычет входного НДС.

3. Сделайте выводы с учётом специфики бизнеса и региональных ставок УСН

В связи с тем, что выбранная пониженная ставка НДС (5% или 7%) должна применяться непрерывно на протяжении 12 последовательных кварталов, рекомендуем провести детальный анализ финансовых показателей вашего бизнеса для выбора оптимальной системы налогообложения, соответствующей специфике деятельности, и определиться:

è целесообразно ли переходить с 2025 года на УСН c общей системы налогообложения для снижения налоговой нагрузки в части налога на прибыль (с учётом повышения лимитов по доходам до 450 млн. руб. при УСН);

è какую ставку по НДС выгодно применять для минимизации налоговой нагрузки.