Со стороны ОАЭ Соглашение могут применять все резиденты, со стороны РФ – любые лица, подлежащие налогообложению в России.
«10-10-10». Соглашение устанавливает льготную ставку в размере 10% на пассивные доходы, включая дивиденды, проценты и роялти (доходы от авторских прав и лицензий).
Вычеты. Резидент России, получающий доход или капитал, который облагается налогом в ОАЭ, может вычесть сумму этого налога из своего российского налога. Аналогично, если резидент ОАЭ получает доход или владеет капиталом в России, он может вычесть российский налог из своего налога.
Приведем также другие положения из Соглашения:
1) доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом по месту резидентства предприятия (если только деятельность не ведётся через постоянное представительство);
2) в понятие дивидендов включены, кроме непосредственно дивидендов:
- доходы от распределения добавочного уплаченного капитала;
- доходы от уменьшения уставного капитала;
- доходы от других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли;
- любые выплаты по паям структур коллективного инвестирования (за исключением фондов недвижимости или аналогичных структур инвестирования, созданных для инвестиций в недвижимое имущество);
3) зарплата, жалование и другое подобное вознаграждение (доходы от работы по найму) облагаются налогом только в стране, резидентом которой является получатель, за исключением случаев, когда работа фактически выполняется в другом государстве;
4) доходы от работы по найму облагаются налогом только в стране, резидентом которой является получатель и в том случае, если работа фактически выполняется в другом договаривающемся государстве, но удалённо, и по трудовому договору с работодателем, являющимся резидентом этого государства;
5) гонорары директоров, артистов, спортсменов могут облагаться налогом в стране выплаты доходов;
6) вознаграждения преподавателей и научных сотрудников освобождается от налогообложения в другом государстве в течение 2 лет с даты приезда в другое государство в целях преподавания и/или проведения исследований;
7) «другие доходы», прямо не поименованные в тексте Соглашения, подлежат налогообложению исключительно в государстве источника. Т.е. любой доход, не названный в Соглашении, при его выплате в адрес резидента ОАЭ будет облагаться налогом в РФ, и наоборот.
По заявлению Минфина стороны направят все усилия для обеспечения вступления Соглашения в силу с 2026 года.
Статья подготовлена консультантом JBI Group Широкуновой Ириной Васильевной
