Приказ по обмену информацией для целей налогообложения с РФ.
С 2025 года действует новый Приказ Федеральной налоговой службы от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией"
ФНС России расширила перечень таких государств. Теперь он включает в себя 117 государств и 14 территорий.
Новый перечень дополнили такими странами как: Австралия, Бельгия, Греция, Дания, Испания, Лихтенштейн, Люксембург, Монако, Новая Зеландия, Польша, Румыния, Япония, а также другие государства, которые в одностороннем порядке прекратили обмен информацией для целей налогообложения с РФ. В том числе США и Великобритания.
Ямайка была исключена из перечня, так как с ней планируется взаимный автоматический обмен финансовой информацией за 2022 и 2023 годы.
Налоговые последствия:
- согласно ст. 25.13-1 НК РФ для освобождения прибыли КИК (Контролируемая иностранная компания) от налогообложения, её постоянным местонахождением должно являться государство, с которым Россия заключила международный договор по вопросам налогообложения. Исключением являются страны, не обеспечивающие обмен информацией для целей налогообложения РФ. Это означает, что данная льгота для них будет не доступна;
- так же необходимо будет аудировать финансовую отчетность, на основании которой рассчитывается прибыль КИК, и которая предоставляется в ФНС.
- кроме того, не будут доступны другие льготы и освобождения, предусмотренные НК РФ.
Этот приказ, по общему правилу, должен вступить в действие по истечении 10 дней после его опубликования. Следовательно, приказ с новыми списками вступил в силу 31 декабря 2024 года.
И, при пессимистичном подходе, готовить аудированную отчётность надо уже за 2023 финансовый год КИК. Так как прибыль будет считаться на 31.12.2024 г.
Дата получения дохода в виде нераспределённой прибыли КИК является 31 декабря налогового периода, следующего за финансовым годом КИК, и поэтому необходимо ориентироваться на ту версию списка, которая действовала в периоде получения дохода, т.е. в 2024 году в рассматриваемом случае.
Аудит должен быть проведён до 30 апреля 2025 года (для ФЛ — контролирующих лиц) и до 20 марта 2025 года (для организаций), когда надо подать в ФНС документы, подтверждающие прибыль или убыток КИК.
Но в течении 2024 г. действовало 2 списка. Поэтому будем ждать разъяснений Минфина.
Статья подготовлена консультантом JBI Group Широкуновой Ириной Васильевной
