С 01 января 2023 г. в Гонконге вступил в действие новый закон, анонсированный правительством в конце 2022 г. (новый режим освобождения от налогов на доходы от иностранного происхождения (Foreign-sourcedincomeexemption, FSIE). Новый налоговый режим положил начало существенным изменениям системы налогообложения компаний, зарегистрированных в Гонконге за последние 40 лет. Территориальный принцип налогообложения Гонконга сохранен, но когда он уйдет в историю, всего лишь вопрос времени.
Изменения касаются пассивных доходов от иностранных источников (FSIE), это:
-дивиденды;
- проценты;
- прибыль, полученная от прироста капитала, в случае продажи доли участия в капитале компании;
- доходы от интеллектуальной собственности.
Важно, чтобы некоторые компании отвечали требованиям реального делового присутствия в юрисдикции (substance). Следовательно, фактор substance становится критически важным.
Что послужило причиной для таких радикальных мер?
Давление со стороны Европейского союза. В 2021-м году Евросоюз включил Гонконг в список юрисдикций, которые недостаточно плотно сотрудничают с ЕС в части контроля налогообложения, так называемый «серый список», и если бы Гонконгне предпринял необходимых мер, дальше он бы перешёл в «чëрный список», что прировняло бы его к классическим оффшорным зонам.
Главным вопросом стал нулевой налог на пассивные доходы от иностранных компаний. Его можно использовать для налоговой оптимизации, и появилась возможность не платить налог сразу в двух юрисдикциях.
Касается это не всех компаний, а только для налогообложения доходов многонациональных предприятий MNE (MultinationalEnterprise).
Кто сможет избежать налогообложения по доходам?
Новый режим налогообложения MNE не будет применяться к зарубежному доходу многонационального предприятия в Гонконге, если местный филиал отвечает требованиям реального делового присутствия в юрисдикции (substance). Чтобы подтвердить соответствие необходимо будет получить заключение местной Налоговой службы.
Так же, чтобы не попадать под действие нового режима FSIE, компания должна соответствовать хотя бы одному критерию:
· не быть частью международного холдинга. Например, принадлежать физическому лицу, не владеть дочерними компаниями;
- не получать пассивный доход от иностранных источников: дивиденды, проценты и доходы от прироста капитала и интеллектуальной собственности от иностранных источников;
- не получать доход по критерию «получен на территории Гонконга». Например, зачисления на банковские счета или приобретение движимого имущества.
Теперь, если компания получает пассивный доход на территории Гонконга из зарубежных источников и не хочет платить налог, она должна соответствовать критериям экономического присутствия в Гонконге, иначе прибыль будет облагаться по стандартной ставке 16,5%.
Как заявляет правительство Гонконга, этот режим будет совершенствоваться.
По запросу ЕС Гонконг в феврале 2023 года объявил, что он продолжит пересмотр своего режима FSIE, чтобы ЕС исключило Гонконг из «списка наблюдения» после внесения необходимых законодательных поправок.
В соответствии с последним руководством ЕС объем доходов от продажи должен охватывать неисчерпывающий список активов, независимо от того, являются ли они финансовыми или нефинансовыми по своей природе.
Налогообложение оффшорной прибыли в Гонконге осталось без изменений.
Таким образом, пока Гонконг полностью отменять территориальный принцип налогообложения не планирует, изменения коснутся только налогообложения многонациональных предприятий.
Гонконг, по-прежнему, является привлекательным для ведения бизнеса, пока.
Статья подготовлена консультантом JBI Group Широкуновой И.В.