Предлагаем Вашему вниманию разбор интересного судебного дела, связанного с исчислением НДС: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.04.2022 № Ф04-1374/2022 по делу № А45-2736/2021. Оно в очередной раз доказывает, что налоговые органы уже умеют «раскручивать» сложные цепочки, используемые для оптимизации налоговой нагрузки.
Обстоятельства:
Начиная с 30.10.2015 спорное имущество последовательно передавалось от Общества в адрес ООО «ТехИнвест» (вклад в уставный капитал 30.10.2015), от ООО «ТехИнвест» - в ООО «ТС-Логистика» (договор поставки от 31.12.2015) и от ООО «ТС-Логистика» - в ООО «Инвест-Транс» (вклад в уставный капитал 19.02.2016), при этом в период до передачи ООО «ИнвестТранс» железнодорожных полувагонов Общество фактически продолжало осуществлять правомочия собственника в отношении спорного имущества.
Заявитель по переданным в уставный капитал полувагонам восстановил суммы НДС с остаточной стоимости в размере 5 470 361 руб. (подпункт 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ), в то время как ООО «ИнвестТранс» приняло к вычету сумму в размере 22 179 814 руб. от рыночной стоимости вагонов.
При этом в случае отражения в бухгалтерском и налоговом учете Общества хозяйственной операции в соответствии с её действительным экономическим смыслом (безвозмездная передача имущества) налогоплательщик обязан был исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС в размере 22 179 814 руб. со стоимости переданного имущества.
Аргументы налоговой:
- Факт взаимосвязи и подконтрольности указанных лиц заявителю, вопреки доводам Общества, подтверждается собранными в ходе налоговой проверки обстоятельствами, а именно: интересы всех компаний представляют одни и те же сотрудники, при совершении регистрационных действий организации указывают один и тот же телефонный номер, IP-адреса; управление расчётными счетами и представление налоговой отчётности осуществлялось с IP-адреса Общества; ООО «ТС-Логистика» и ООО «Инвест-Транс» зарегистрированы непосредственно перед сделкой со спорным имуществом; руководителями ООО «ИнвестТранс» в разное время числились близкие родственники должностных лиц Общества.
- При выходе из состава участников Общество и ООО «ТС-Логистика» не получили выплаты действительной стоимости доли и не предпринимали в дальнейшем попыток её взыскания; представленный Обществом акт сверки по состоянию на 31.12.2018, согласно которому между Обществом и ООО «ТехИнвест» произведён зачёт взаимных требований, обоснованно не принят судами, поскольку заявителем документы, подтверждающие информацию, содержащуюся в указанном акте, не представлены; по результатам анализа выписок по расчетным счетам ООО «ТехИнвест» и ООО «ИнвестТранс» установлен «круговой» характер движения денежных средств, создающий видимость расчётов, источником которых являлся заявитель.
- Общество до передачи имущества ООО «ИнвестТранс» продолжало распоряжаться вагонами как собственник.
Аргументы Общества:
- Внесение вклада в уставный капитал носило инвестиционный характер.
- Сделка по внесению вклада в уставный капитал в виде имущества рыночной стоимостью 145 млн. руб. в действительности являлась вынужденной мерой и совершена во избежание предъявления требований кредитора ПАО «ТрансФин-М» в размере 84 млн. руб. и введения процедуры несостоятельности (банкротства) Общества.
- Принято решение, затрагивающее права и обязанности третьих лиц, не привлечённых к участию в деле (ООО «ТехИнвест», ООО «ТС-Логистика», ООО «ИнвестТранс»).
- Необоснованное непринятие налоговым органом счетов-фактур фактур, выставленных ООО «Дельта-Капитал» в рамках договора аренды.
Итоговое решение:
Установленные налоговыми органами обстоятельства Обществом не были опровергнуты, напротив, были признаны судом в ходе разбирательства (доказана аффилированность лиц, которым передавались полувагоны, а так же фиктивность данного действия, так как фактически Общество после передачи распоряжалось полувагонами как собственник).
В удовлетворении требования Общества отказано, поскольку налогоплательщиком путём создания формального документооборота намеренно не включены в налогооблагаемую базу операции по безвозмездной передаче имущества подконтрольной организации.
Таким образом, нужно серьёзно продумывать способы безналоговой передачи имущества между своими структурами.
Статья подготовлена при участии младшего юриста JBI Group Матико Е.Е.
