Маркетплейс + НДС = подорожание импортного товара

29 мая 2024 года был принят закон о налогообложении при реализации товаров из ЕАЭС (Казахстан, Армения, Киргизия, Беларусь) на электронных платформах (маркетплейсах). Внесенные изменения носят существенный характер и отмечают новую тенденцию в налогообложении иностранных товаров. Ранее российские продавцы платили НДС при реализации и в РФ и в странах ЕАЭС, а продавцы из ряда государств ЕАЭС уплачивали налог только в своей стране и не платили его в РФ. С введением изменений в НК РФ иностранцы должны будут платить реализационный НДС в РФ. Новые нормы начнут действовать с 1 июля 2024 года. Подробнее рассмотрим изменения.

Федеральным законом предусмотрено, что местом реализации товаров и услуг иностранными лицами из стран ЕАЭС через электронные торговые площадки признается территория РФ, если товар в момент получения его покупателем - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, находится на территории РФ.
Для реализации этого нововведения законопроект предусматривает изменения в части первой НК РФ в вопросах:
- постановки на учёт в налоговом органе иностранных посредников, через чьи электронные торговые площадки реализуются товары налогоплательщиков государств-членов ЕАЭС;
Вводится новая статья в НК РФ, в рамках которой предусматривается, что налоговыми агентами будут фактически лишь те маркетплейсы, которые проводят через себя расчёты, то есть сайты, с которыми заключены договоры поручения, комиссии, агентские договоры или иной подобный договор. Если маркетплейс никак с расчётами не взаимодействует, то встать на учёт и самостоятельно уплачивать налог должен продавец - иностранец.
Налоговая база будет формироваться в момент полной или частичной оплаты товара по цене, определённой в рублях по ставке ЦБ на день продажи. Если в дальнейшем покупатель отказался от товара, а налог уже уплачен, то у налогоплательщика есть право уменьшить сумму налога на уже уплаченный налог

Также законом предусмотрена возможность принятия российскими продавцами к вычету сумм НДС, уплаченных за счёт собственных средств в бюджеты других государств-членов ЕАЭС при реализации товаров через электронные торговые площадки физическим лицам этих государств-членов ЕАЭС, что позволит компенсировать расходы российских продавцов на уплату указанных сумм налогов.
Процентная ставка налога составит – 16,67% и в отдельных случаях 9,09%. Это неизбежно приведет к тому, что иностранные товары вырастут в цене, об этом практически прямо говорится в пояснительной записке к законопроекту.
В пояснительной записке отдельно указывалось, что это только начало налогообложения сферы информационных технологий в торговле ЕАЭС, и в дальнейшем стоит ожидать подобных инициатив.

Статья подготовлена юристом Сон А.С. и младшим юристом Васильевой В.С.