Согласно ст. 4 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" к субъектам инвестиционной деятельности относятся: инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений и другие лица. Наиболее значимой фигурой является, конечно же, инвестор. Именно его роль и особенности в осуществлении данной деятельности мы и рассмотрим.
Итак, согласно той же 4 ст. ФЗ №39, инвесторами могут быть физические и юридические лица, создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, государственные органы, органы местного самоуправления, а также иностранные субъекты предпринимательской деятельности. Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд преференций и льгот для физических лиц. Платить налог на доход от инвестиций чуточку меньше можно в случаях, если:
1. Открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).2. Купить ценные бумаги и держать их на счёте 3 года.
3. Инвестировать в акции высокотехнологичных компаний (до 31 декабря 2022г.).
4. Перенести убытки прошлых периодов на базу подоходам отчётного периода.
Немного подробнее остановимся на каждом пункте.
1. Индивидуальный инвестиционный счет – это программа государственной поддержки частных инвесторов, действующая с 2015 г. Программа ИИС доступна всем инвесторам, которые являются налоговыми резидентами РФ – вне зависимости от рода занятости, наличия дохода, суммы инвестиционного капитала. За год на счет ИИС можно завести не более 1 млн. руб.
2. ИИС прямого типа. Доход в виде дивидендов не подпадает под налоговую льготу. Согласно п.3 ст. 210 НК РФ с дивидендных выплат налог удерживается автоматически в момент выплаты. Но, к счастью, предоставляется налоговая льгота, а точнее полное освобождение от налогов на купонный доход по облигациям.
3. ИИС косвенного типа. Этот тип ИИС позволяет вернуть сумму налогового вычета до 52 тыс. руб. в год, если Вы имеете официальный источник дохода, с которого удерживаются налоги (заработная плата, тот же доход от инвестиционной деятельности). Необходимо завести денежные средства на счет, в течение года инвестировать, а в январе следующего года подать заявку на возврат налогового вычета.
4. Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами. В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на инвестиционный вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет. 5. Льгота на ценные бумаги компаний высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики. Данная льгота распространяется на акции, облигации и инвестиционные паи венчурных ЗПИФов, торгующихся на Рынке инноваций и инвестиций (РИИ) Московской биржи. Действует на ценные бумаги, которые были куплены после 01.01.2015г. Срок ограничения действия льготы – до 31 декабря 2022 г.
6. Уменьшение налогового бремени за счёт учёта убытков. Если по результатам инвестиционной деятельности за год у Вас положительный результат – с Вас удерживается налог. Если убыток – налог не взимается. У инвестора есть возможность просальдировать результаты по нескольким годам – прибыли и убытки.
Таким образом, можно резюмировать то, что инвестор является важным субъектом инвестиционной и предпринимательской деятельности, обладающий особым статусом, налоговыми льготами и преференциями.
26.02.2021