Как обществам платить УСН только 1%?

В продолжение нашего рассказа об использовании регионов с пониженной ставкой УСН рассмотрим миграцию юридических лиц. Смена юридического адреса представляет собой сложную процедуру, в течение проведения которой возможна приостановка и отказ в регистрационных изменениях.

Для смены местонахождения юридического лица необходимо подать заявление по форме Р13014 в ИФНС с приложением решения учредителя или протокола собрания, устава в новой редакции или изменения к нему, документа, подтверждающего адрес нового места нахождения (договора аренды, гарантийное письмо и т.п.).

Регистрирующий орган вправе приостановить государственную регистрацию в случае возникновения у него обоснованных сомнений в достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ. Основания проверки перечислены в пункте 2 приложения № 1 к приказу ФНС России от 28.12.2022 № ЕД-7-14/1268@.

Приостановление возможно при государственной регистрации реорганизации, ликвидации, изменении учредительных документов или сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Основаниями для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, в частности, является представление в регистрирующий орган документов для включения в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица в случае, если:

- указанный адрес в соответствии с содержащимися в ЕГРЮЛ сведениями является адресом пяти и более юридических лиц;

- находившийся (находящийся) по такому адресу объект недвижимости разрушен;

- указанный адрес заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адрес, по которому размещены органы государственной власти, воинские части);

- указанный адрес является адресом, в отношении которого в территориальных органах ФНС России имеется возражение относительно предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ, представленное собственником соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) относительно внесения в ЕГРЮЛ сведений об адресе такого объекта недвижимости в качестве адреса юридического лица (юридических лиц);

- включение в ЕГРЮЛ сведений об указанном адресе юридического лица влечет изменение места нахождения юридического лица, в отношении которого не окончена выездная налоговая проверка, не оформлены ее результаты и не вступил в силу документ по результатам этой проверки либо у такого юридического лица имеется задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Территориальный орган вправе направлять запросы в органы государственной власти, органы местного самоуправления, юридическим лицам, нотариусам, иным лицам. Осмотр объектов недвижимости – это одна из мер ФНС в случае намерения общества осуществить «миграцию» на другой адрес.

Отдельным Письмом ФНС от 23 мая 2016 г. № ГД-4-8/9075 «В отношении налогоплательщиков-мигрантов» регулируется порядок осуществления контроля над соблюдением сроков применения мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджет в отношении налогоплательщиков, принявших решение об изменении места нахождения на иной субъект Российской Федерации.

Так, регистрирующий орган обязан представлять в Управление ФНС сведения о лицах, имеющих долги по обязательным платежам в бюджет, в том числе предполагаемые доначисления в размере более 1 млн. рублей, по форме установленной данным документом, указывая причину миграции:

1.     изменение среды функционирования бизнеса;

2.   переориентация на новые виды деятельности, востребованные в других субъектах РФ;

3.     благоприятные условия развития бизнеса в других субъектах РФ;

4.     избежание камеральной проверки при возмещении НДС;

5.     избежание выездной налоговой проверки;

6.     затягивание сроков для невозможности взыскания задолженности;

7.     сокрытие деятельности по участию в схемах уклонения от налогов;

8.     или иные причины миграции (с указанием причин).

Как видно, недобросовестные налогоплательщики, меняющие адрес своего местонахождения, находятся под пристальным вниманием налоговой. Федеральной налоговой службой разработан и утверждён специальный регламент действий, который предусматривает проведение полного комплекса мероприятий уже на этапе начала действий по миграции.

При переезде в иной регион или населенный пункт инспекцией в обязательном порядке в налоговый орган по новому месту учета передаются материалы, собранные в ходе проведенной контрольно-аналитической работы, в отношении мигрирующего лица. И, в случае осуществления фиктивной миграции, выносятся решения об отказе в государственной регистрации.

Пониженные налоговые ставки УСН в субъектах РФ независимо от вида деятельности в 2023 году

Статья подготовлена при участии  юриста JBI Group Почеповой С.А.