Вопрос по основанию применения льготы по налогу на имущество предпринимателями, использующими его в своей деятельности, возник после введения УСН. Как мы писали ранее в статьях «Как ИП не платить налог на имущество» и «ВС: хочешь освобождение – докажи использование имущества как ИП сам» предпринимателям самим необходимо было побеспокоиться об информировании налоговых органов о таком использовании. При этом никаких форм заявлений утверждено не было, да и требования по прилагаемым документам тоже отсутствовали. В итоге необходимо было писать заявление в произвольной форме с приложением подтверждающих документов. Проходить эту процедуру рекомендовалось ежегодно.
Теперь этот вопрос отрегулирован на уровне НК РФ и подзаконных актов.В письме Минфина России от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324 разъяснено, что предусмотренное ст. 346.11 Налогового кодекса освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц является налоговой льготой, для предоставления которой требовалось подать в налоговый орган заявления и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, до 1 января 2018 года.
Федеральным законом от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в главы 28, 31 и 32 НК, предусматривающие исключение с 1 января 2018 года обязанности представления физическими лицами документов, подтверждающих их право на налоговые льготы по имущественным налогам.
Согласно п. 6 ст. 407 НК подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном предусмотренному п. 3 ст. 361.1 НК. Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, подают в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе предъявить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
С учетом изложенного, начиная с налогового периода 2018 года порядок предоставления налоговой льготы при налогообложении имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, предусматривает подачу заинтересованным лицом заявления о предоставлении налоговой льготы, оформленного в установленном порядке.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@, применяющемся с 01.01.2018.
В заявлении вы можете выбрать срок действия льготы - «бессрочно», чтобы ежегодно не подавать заявление, льгота будет применяться налоговым органом без ограничения действия.
19.06.2018
Ольга Проскурина, руководитель налоговой практики, управляющий партнёр Юридической фирмы "JBI Эксперт"