Разные доходы - разные ставки НДФЛ

Вид дохода

Ставка налога

Доходы резидентов:

·         заработная плата, доходы по договорам ГПХ, от сдачи в аренду имущества и т.д.;

·         выигрыши участников азартных игр и лотерей;

·         доходы участников инвестиционного товарищества;

·         доходы в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной.

Доходы нерезидентов от осуществления трудовой деятельности, если они:

·         являются дистанционным работником по договору с российской организацией;

·         работают по найму на основании патента;

·         работают в качестве высококвалифицированных специалистов;

·         являются переселенцами;

·         являются членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

·         являютсябеженцами или получившими временное убежище на территории РФ.

Прогрессивная ставка:

13 % — доход до 2,4 млн руб.

15 % — доход от 2,4 млн до 5 млн руб.

18 % — доход от 5 млн до 20 млн руб.

20 % — доход 20 до 50 млн руб.

22 % — доход от 50 млн руб.

·         от продажи имущества и долей в нем;

·         от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;

·         в виде процентов по вкладам в российских банках;

·         в порядке дарения (кроме ценных бумаг);

·         в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;

·         по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;

·         по доходам от реализации долей участия в УК российских организаций

·         по доходам от реализации долей участия в УК российских организаций, акций, облигаций, инвестиционных паёв при долгосрочном владении(более 5 лет) ими по п. 17.2 и п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ (такой доход облагается НДФЛ с суммы, превышающей 50 млн рублей). Только для налоговых резидентов!

·         по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

·         по операциям займа ценными бумагами;

·         по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами на ИИС;

·         по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;

·         по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА.

13% и 15%:

13 % – доход до 2,4 млн руб.

15 % – доход от 2,4 млн руб.

Доходы нерезидентов – фиксированная ставка

·         проценты по вкладам в российских банках;

·         дивиденды от российских компаний.

15%

Особенности

·         НДФЛ с фиксированной прибыли КИК

Фиксированная сумма прибыли устанавливается в размере:

·         27 990 000 руб. – если налогоплательщик является контролирующим лицом одной иностранной компании,

·         52 718 000 руб. – если налогоплательщик контролирует две иностранные компании;

·         52 718 000 руб. + 22 727 300 руб. за каждую последующую контролируемую иностранную компанию, начиная с третьей – если налогоплательщик контролирует более трех иностранных компаний;

·         120 899 900 – если налогоплательщик контролирует пять и более иностранных компаний

·         доходы в виде процентных надбавок и районных коэффициентов для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, в том числе с неблагоприятными климатическими условиями;

·         доходы, связанные с участием в СВО

13% и 15%:

13 % – доход до 5 млн руб.

15 % – доход от 5 млн руб.

·         Доходы от продажи недвижимости по цене ниже кадастровой стоимости

Если доход от продажи недвижимости ниже его кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, то налог рассчитывается не из продажной цены, а исходя из кадастровой стоимости, умноженной на 0,7 (теперь субъекты РФ могут увеличивать понижающий коэффициент до 1)