В различных источниках сейчас начала появляться информация о дополнительном НДФЛ с материальной выгоды при льготной ипотеке.
К материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заёмными (кредитными) средствами, не относится (ст. 212 НК):
1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
2. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведённых расходов (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК), подтверждённого налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 220 НК.
Материальная выгода, признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
1. Соответствующие заёмные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
2. Такая экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Этой позиции придерживается и Минфин России (Письмо от 12.02.2024 № 03-04-06/1202.
Таким образом, если у налогоплательщика нет взаимозависимости с кредитором (заимодателем) и есть право на имущественный налоговый вычет, то льготная (субсидированная) ипотека в банке не признается материальной выгодой.
Статья подготовлена юристом JBI Group Сон А.С.