В феврале текущего года Верховный суд согласился с нижестоящими судами о правомерности доначислений налоговой инспекцией НДФЛ и страховых взносов на выданные подотчетные средства без подтверждающих расходы документов.
Фабула дела следующая. Работники одной строительной фирмы получали подотчетные денежные средства из кассы организации, а также на свои личные счета. Перечисления были систематическими и составили более 26 млн рублей.
Отчеты, подтверждающие расходы полученных подотчетных денег, надлежащим образом не составлялись, в налоговую представили документы лишь на малую часть полученных денежных средств (на 350 тыс руб.).
Инспекторы проверили оборотку, отражающую расходы с подотчетными лицами – оборотно-сальдовую ведомость по счету 71. Выяснилось, что неизрасходованные остатки выданных денежных средств в ОСВ не отражены. Это свидетельствует о том, что остатки денежных средств в кассу предприятия не возвращались.
Авансовые отчеты тоже имели пороки: информация о выданных суммах отсутствовала на лицевой части документа, остатки подотчетных средств переносились в отчеты следующих месяцев. Отсутствовали заявления работников и приказы на выдачу денежных средств.
Кроме того, сразу после зачисления подотчетных средств на личную карту директора, производились дальнейшие перечисления физлицам, как работникам организации, так и не являющимся таковыми.
Инспекторами было обнаружено превышение между задекларированными суммами доходов физлиц и фактически перечисленными средствами на банковские карты. Налоговая инспекция пришла к выводу о несоответствии сведений, отраженных в налоговой отчетности, и произвела доначисления сумм НДФЛ и страховых взносов.
Налогоплательщик настаивал в суде, что за счет подотчетных сумм осуществлялись траты на производственные нужды (стройматериалы, топливо, услуги, выплата зарплаты), в кассовой книге организации отражено внесение подотчетных сумм и последующая выдача этими же денежными средствами заработной платы работникам, документы частично уничтожены, в связи, с чем на предприятии организована комиссия для проверки.
Суды трех инстанций, а впоследствии и Верховный суд, встали на сторону налоговой инспекции и решили, что в отсутствие у сотрудников документов, подтверждающих расходы подотчетных денежных средств, такие перечисленные денежные средства являются их доходом.
Верховный суд отказал налогоплательщику в передаче кассационной жалобы в Судебную коллегию по экономическим спорам, что отражено в Определении Верховного Суда РФ от 11.02.2021 № 307-ЭС20-23792 по делу № А66-6506/2019.
С историей рассмотрения дела № А66-6506/2019 и судебными актами можно ознакомиться по ссылке:
https://kad.arbitr.ru/Card/8ac3e36b-96cc-4bc7-968f-e070ad28d61a
06.12.2021