Порядок получения социальных налоговых вычетов в упрощённом порядке (часть 2)
Работодатель может предоставить работнику следующие социальные вычеты (пп. 2 - 5, 7 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ):
· на оплату обучения,
· на оплату медицинских услуг,
· на оплату физкультурно-оздоровительных услуг.
· на уплату страховых взносов по договорам ДМС,
· на уплату взносов на добровольное пенсионное страхование,
· на уплату взносов на добровольное страхование жизни,
· на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Через работодателя работник так же может получить имущественный вычет при покупке жилья (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Не может предоставить вычеты работодатель на АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения – новая система налогообложения, применяемая в тестовом режиме в некоторых регионах страны).
Какие документы нужны для предоставления социального вычета?
1. Для предоставления социальных вычетов, работодателю необходимо иметь (пп. 2, 3, 4, 7 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ):
· письменное заявление работника на вычет;
· документы, подтверждающие соответствующие расходы работника;
· уведомление из налоговой инспекции о подтверждении права работника на конкретный социальный вычет (вычеты). Оно представляется работодателю инспекцией на основании поданных ей налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих его право на вычеты.
В том числе, работник должен предоставить копию договора с негосударственным пенсионным фондом либо страховой организацией. Если он заключён в электронном виде, нужна копия, заверенная в негосударственном пенсионном фонде или страховой компании. Если работник платит взносы за родственников, то понадобятся документы, подтверждающие родство с лицами, в пользу которых он уплачивает пенсионные (страховые) взносы.
Важно! Документы, на основании которых предоставляются вычеты, работодатель должен хранить в течение пяти лет.
Заявление работник составляет в произвольной форме, утверждённой нет.
Социальные вычеты предоставляются в сумме фактических расходов налогоплательщика.
Важно! Если работник в течение налогового периода заявляет вычеты по разным основаниям и по ним установлен совокупный лимит, необходимо проверить их общую сумму. Если она превышает лимит, работник самостоятельно выбирает, какой из вычетов будет заявлять в меньшем размере. Рекомендуется попросить работника зафиксировать выбор в заявлении на вычет.
Работодатель предоставляет социальные вычеты после получения необходимых документов в отношении всех доходов, полученных с начала года (п. 2 ст. 219 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-05/95017).
Вычеты применяют к основной налоговой базе, облагаемой по ставке 13%.
На вычеты, не учтённые при определении основной налоговой базы, можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год (п. 6 ст. 210 НК РФ).
Последним месяцем для начисления вычетов является декабрь либо месяц, в котором вычет учтён полностью. Если сумма вычетов оказалась больше суммы доходов за год, переносить остаток вычетов на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).Такой перенос ст. 219 НК РФ не предусмотрен.
Если в налоговом периоде вычеты на обучение, лечение, фитнес или страхование жизни предоставлены работнику в размере меньше положенного, он может заявить их самостоятельно в налоговой декларации (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Важно! Социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию работодатель может предоставить только по суммам, которые он удержал из выплат в пользу работника и перечислил в соответствующие фонды и (или) страховые организации (п. 2 ст. 219 НК РФ).
