По состоянию на 19.12.2011г.
При совершении любых сделок ФНС России требует проявления должной осмотрительности при выборе контрагента.
Исходя из мнения самих налоговых, арбитражных судов, обычаев делового оборота и нашей практики, мы сформировали перечень документов 100% защиты от претензий со стороны инспекции при камеральной, выездной либо иной форме налоговой проверке:
70% защиты:
Запрашиваемые у контрагента:
- Копия паспорта руководителя организации;
- Приказ о назначении на должность руководителя организации;
- Устав, свидетельства о постановке на учет в налоговый орган; о регистрации в качестве юридического лица/индивидуального предпринимателя;
- Сохранение всей корреспонденции (в том числе электронной), контактов, телефонных переговоров. Предпочтительнее прямой контакт непосредственно с руководителем;
- Запрос в адрес контрагента: осуществляет ли контрагент деятельность по агентскому, либо иному договору. Если да, то следует затребовать Устав, свидетельства о постановке на учет в налоговый орган; о регистрации в качестве юридического лица/индивидуального предпринимателя; приказ о назначении на должность директора принципала, паспорт директора организации принципала.
Запрашиваемые у налоговой:
-
Запрос в налоговую инспекцию:
(Официальный запрос в инспекцию и официальный ответ, даже с отказом в представлении нужной информации по контрагенту, может снять с вас ответственность за недобросовестность лица, так как наиболее полной и достоверной информацией о юридических лицах обладают именно налоговые органы, и никаким другим законным способом получить такие данные, налогоплательщик не в праве. Следовательно, вами предприняты максимальные усилия для того, чтобы обезопасить себя от недобросовестного поставщика).
100% защиты:
К указанному выше перечню можно добавить:
- Копия баланса контрагента с отметкой о направлении их в органы государственной статистики и налоговые органы;
- Копия декларации по НДС за предшествующий период;
- Копия банковской выписки контрагента;
- Ответ на запрос о наличии у контрагента действующего расчетного счета;
- Платная выписка ЕГРЮЛ.
Как показывает общая практика, сама по себе проверка интернет-ресурсов не подтвердит проявление должной осмотрительности, однако информация даст общее представление о деловом партнере: судебные споры, нахождение по адресу массовой регистрации, процедура исключения из реестра, розыска директора и.т.п.:
- сайт ФНС России (www.nalog.ru);
- сайт ВАС РФ (www.arbitr.ru );
- сайт МВД России (www.structure.mvd.ru/struct);
- сайт ФМС России (http://www.fms.gov.ru/)
И, что важно, есть решения, идущие в разрез с общей практикой по данному вопросу:
- Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.05.2011 по делу N А32-15879/2010
Никита Славгородский, юрист налоговой практики
Руководитель налоговой практики Проскурина Ольга Васильевна