Согласно пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ с 1 января 2022 г. не подлежит обложению НДС деятельность по оказанию услуг общественного питания, включая реализацию покупных товаров при оказании данных услуг (Письмо Минфина России от 10.01.2022 № 03-07-07/20).
Однако, ИП и организации могут воспользоваться данным правом при соблюдении конкретных условий за предыдущий год, а именно:
· сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд рублей;
· удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70%;
· С 01.01.2024 добавляется условие, что среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты в каждом субъекте РФ, определяемому по классу 56 разд. I в соответствии с ОКВЭД.
Среднемесячный размер выплат определяется путём деления средней суммы начисленных выплат и иных вознаграждений за указанный период на количество месяцев указанного периода, за которые начислялись выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым договорам.
Величина средней суммы начисленных выплат и иных вознаграждений определяется путём деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам, определяемой исходя из данных расчётов по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (за первые девять месяцев календарного года предшествующего году, в котором применяется освобождение), на показатель среднесписочной численности работников.
(!) Средняя зарплата считается за первые 9 месяцев предыдущего года, а не за полный год пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(!!) При расчёте среднемесячного размера выплат у налогоплательщика будет использоваться показатель среднесписочной численности работников, а не показатель списочной численности.
Разъяснения Минфина, что сотрудник по трудовому договору, занимающий неполную ставку, должен учитываться как 1 человек (Письмо Минфина России от 25.09.2023 № 03-07-07/90971), не применяется.
