Минтруд в июне текущего года высказал своё мнение о взаимоотношениях единственного участника, одновременно являющегося директором, со своим обществом (Письмо Минтруда от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038).
По мнению Минтруда, нельзя подписывать трудовой договор одному и тому же лицу с обоих сторон. Ведь при совпадении участника и директора организации в одном лице договор подписывается им как со стороны работодателя, так и со стороны работника.
Как указало ведомство, единственным участником управление организацией происходит без заключения не только трудового договора, но и какого-либо иного договора. Это обусловлено тем, что единственный участник общества возлагает на себя руководство компанией на основании собственного решения.
Исходя из изложенного Минтруд сделал вывод о том, что нормы, регламентируемые Трудовым кодексом, не распространяются на единственного участника-директора, о чём говорится и в Письме Роструда от 29.07.2021 № ПГ/20827-6-1.
Аналогичная позиция о том, что трудовой договор с директором-единственным руководителем может не заключаться и директору не нужно начислять заработную плату, изложена в Письме Минтруда России от 27.04.2022 № 14-5/ООГ-2808.
Вместе с тем, данная позиция Минтруда противоречит позиции Минфина России, которая была изложена в 2019 году в Письме № 03-12-13/89698 от 20.11.2019 г. Минфин сказал, что отсутствие заключенного трудового договора с руководителем организации не означает отсутствия трудовых отношений. Сославшись на Определение Высшего Арбитражного Суда от 05.06.2009 № 6362/09, Минфин констатировал, что выплаты в пользу руководителя организации, в том числе являющегося единственным учредителем (участником) организации, рассматриваются как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
Таким образом, отношения приравниваются к трудовым и их регулирование осуществляется аналогично, даже без трудового договора.
Вместе с тем, Верховный Суд в Определении от 28 февраля 2014 года № 41-КГ13-37 пояснил, если директором организации был заключён трудовой договор, то на руководителя-единственного участника общества распространяются нормы трудового законодательства.
Верховный суд РФ не исключает возможность заключения трудового договора единственным участником с самим собой, когда он выступает также в качестве директора.
Отсюда следует, что независимо от наличия либо отсутствия подписанного трудового договора, выплаты, получаемые единственным участником – директором будут квалифицироваться, как выплаты по трудовому договору. Значит имеют место и все вытекающие из этого последствия, в том числе и налоговые отчисления.
Также в части 8 ст. 11 Трудового кодекса РФ перечислено несколько категорий лиц, на которых нормы трудового законодательства не распространяются.
Это:
- военнослужащие;
- члены советов директоров или наблюдательных советов — кроме тех, кто заключил с организацией трудовой договор;
- люди, которые работают по договорам гражданско-правового характера;
- другие лица, указанные в федеральных законах.
Руководителя ООО — единственного участника в этом списке нет. Значит можно сделать вывод, что нормы трудового права на него всё-таки распространяются.
Автор статьи: старший юрист налоговой практики JBI Group Сидорова Ю.Н.